Les conjoints devront suivre les lois de leur état pour déterminer si un élément de revenu particulier est séparé ou le revenu de la communauté. Les lois fiscales fédérales respectent généralement les lois des États pour déterminer si un élément de revenu est un revenu communautaire et si la propriété est une propriété communautaire ou distincte, à quelques exceptions notables.
Règles générales pour l'identification du revenu communautaire
La propriété communautaire est une propriété acquise en étant mariée et résidant dans un état de propriété communautaire, et la propriété ne peut être identifiée autrement comme une propriété séparée. Le revenu communautaire est le revenu généré par cette propriété communautaire.
Règles générales pour l'identification du revenu séparé
Les biens distincts sont les biens qui étaient détenus séparément avant le mariage, les biens achetés avec des fonds distincts ou échangés contre des biens distincts, et les biens que les deux conjoints ont accepté de convertir en propriété séparée par un accord légal valide (un processus appelé transmutation).
Le revenu séparé est le revenu généré par une telle propriété distincte.
Il existe des règles spéciales pour le revenu de compensation et le revenu de retraite.
Salaires, traitements et revenu d'un travail indépendant sont des revenus communautaires
La rémunération sous la forme de salaires, de traitements, de commissions et de travail indépendant est toujours considérée comme un revenu appartenant à la communauté conjugale.
Si les époux produisent des déclarations de revenus fédérales distinctes, chaque conjoint déclare la moitié du revenu de compensation total et la moitié de la retenue sur ce revenu de compensation.
Le revenu de placement pourrait être un revenu communautaire ou pourrait être un revenu distinct
Les intérêts, les dividendes, le loyer, les gains en capital et les autres revenus provenant des placements pourraient être des revenus communautaires ou distincts. La réponse dépend du caractère de la propriété générant le revenu. Si la propriété est une propriété distincte, le revenu généré par cette propriété distincte est un revenu distinct. Si la propriété est la propriété de la communauté, alors le revenu sera le revenu de la communauté. Une propriété peut être un mélange de biens distincts et communautaires, auquel cas le revenu sera attribué en tant que propriété communautaire dans la même proportion que le bien sous-jacent est la propriété de la communauté.
Règles de la propriété communautaire pour les revenus de retraite et de pension
Le revenu des comptes individuels de retraite (IRA) et des plans basés sur l'IRA tels que SEP-IRA et SIMPLE-IRAs est toujours un revenu séparé et est attribué à l'époux qui possède l'IRA.
De même, les prestations de sécurité sociale sont toujours des revenus distincts et sont attribués au conjoint qui reçoit les prestations.
Le revenu des régimes 401 (k), des régimes 403 (b) et d'autres types de pensions peut être un mélange de revenu séparé et de revenu communautaire.
Les distributions provenant d'un régime de retraite autre qu'un IRA «seront considérées comme un revenu communautaire ou distinct selon les périodes de participation à la pension pendant qu'elles sont mariées ... et domiciliées dans un État communautaire» ( Publication 555 , page 5). Vous allez développer un ratio basé sur le temps de participation à un régime de retraite ou de retraite.
Si vous recevez un paiement forfaitaire d'un régime de retraite, vous pourriez être admissible à utiliser la méthode facultative de calcul de l'impôt sur 10 ans qui ne tient pas compte des facteurs de propriété de la communauté. Voir la publication 575, Revenus de pension et de rente , et les instructions pour le formulaire 4972 .
Pension alimentaire et propriété communautaire
Si un conjoint verse une pension alimentaire ou une pension alimentaire distincte à un autre conjoint avant la fin du divorce, la pension alimentaire est imposable dans la mesure où les versements dépassent 50% du revenu communautaire imputé du conjoint.
La raison en est que chaque conjoint est considéré comme possédant déjà la moitié du revenu de la communauté, de sorte que les transferts de ces montants ne sont pas imposables. Les montants excédant les allocations de revenu de la communauté sont des revenus pour le conjoint bénéficiaire et déductibles pour le conjoint payeur. (Voir pages 5 et 6 de la Publication 555.)
Le revenu provenant de biens distincts est parfois un revenu communautaire
En Idaho, en Louisiane, au Wisconsin et au Texas, le revenu généré par une propriété séparée est toujours considéré comme un revenu communautaire. Donc, dans ces États, le seul revenu qui sera classé comme un revenu distinct sont des distributions d'un IRA, des prestations de sécurité sociale, et une pension alimentaire.
En revanche, en Arizona, au Nevada, au Nouveau-Mexique et à Washington, le revenu provenant de biens distincts est considéré comme un revenu distinct.