Les pertes en capital sur les opérations d'investissement peuvent être différées
Mais une perte en capital sur un investissement peut finir par être reportée à une date ultérieure dans certaines circonstances. Si un investisseur rachète le même titre ou un titre substantiellement identique dans les 30 jours précédant ou suivant la vente de l'original à perte, une règle appelée la règle de la vente par correspondance entre en jeu.
Un exemple d'une vente de lavage
Supposons que Joe possède un compte de courtage imposable qui détient 50 actions de XYZ avec une base de coût de 500 $ parce qu'il a acheté l' action au prix de 10 $ par action. Le titre ne vaut que 5 $ par action le 31 juillet et il vend les 50 actions. Il en résulte une perte en capital de 250 $.
Si Joe achète de nouvelles actions dans XYZ dans les 30 jours civils précédant la vente ou dans les 30 jours civils suivant la vente, sa perte en capital est reportée jusqu'à ce qu'il vende ces nouvelles actions de remplacement.
La règle de vente de lavage est définie
Une vente de lavage consiste en deux transactions: Un placement est vendu à perte et l'une des trois opérations d'achat a lieu dans les 30 jours précédant ou suivant la date de la vente:
- Achat ou acquisition d'actions ou de titres essentiellement identiques
- Acheter un contrat ou une option pour acheter des actions ou des titres sensiblement identiques
- Acheter des actions sensiblement identiques pour votre compte de retraite individuel.
La règle de la vente de lavage est également déclenchée si une personne vend un placement à perte et que son conjoint ou une société contrôlée par lui achète le même investissement pendant la période de vente.
La période de vente de lavage est de 61 jours - Jour X plus 30 jours précédant cette date et 30 jours après cette date.
Report des pertes jusqu'à la vente de l'investissement de remplacement
Si un investisseur achète le même ou un investissement substantiellement identique dans la période de vente de lavage de 61 jours, la perte de l'opération de vente est refusée et le montant de la perte est ajouté à la base du coût de l'investissement de remplacement. Cette fonction permet de différer la perte jusqu'à une date ultérieure lorsque l'investissement de remplacement est finalement vendu. L'investissement de remplacement conserve également la même période de détention que la perte non autorisée.
Supposons que Joe vende ces 50 actions de XYZ au prix de 5 $ par action le 31 juillet, ce qui entraîne une perte de 250 $. Maintenant, il achète 50 actions de XYZ actions le 15 août lorsque l'action se négocie à 6 $ par action. Le 15 août est dans la période de 61 jours, donc la perte de 250 $ de Joe est une vente de lavage. Il est interdit, et la base de Joe dans les actions de remplacement augmente de 250 $. La base ajustée de Joe dans les actions de remplacement est de 550 $: 50 $ x 6 $ + 250 $. En d'autres termes, la base réelle de Joe dans les actions, qui serait de 50 $ x 6 ou 300 $, est rajustée et augmentée de la perte de 250 $ qui n'était pas permise. Dans cet exemple, la perte de Joe est un «lavage» comme s'il détenait ses actions d'origine sans les vendre.
Déclaration des ventes de lavage sur le formulaire 8949
Toutes les ventes d'investissement sont déclarées sur le formulaire 8949, puis résumées à l'annexe D.
L'IRS exige que la transaction soit identifiée par le code "W" dans la colonne (b), et l'ajustement de perte doit être rapporté dans la colonne (g) lorsqu'une transaction de vente particulière est une vente de lavage. Les ajustements de vente de lavage ont été signalés sur une deuxième ligne immédiatement sous la vente pour montrer l'ajustement avant 2011.
Ajuster la base de coûts
En ajoutant la perte de vente de lavage à la base de coût des actions de remplacement, la perte est différée et peut être récupérée lorsque les actions de remplacement sont vendues. L'IRS conseille: «Si votre perte a été refusée en raison des règles de vente de lavage, ajoutez la perte non admise au coût du ou des nouveaux titres, le résultat étant votre base dans le ou les nouveaux titres. la disposition de la ou des nouvelles actions Votre période de détention pour la ou les nouvelles actions comprend la période de détention de l'action ou des titres vendus. "
Les mêmes titres ou des titres substantiellement identiques
Deux investissements sont identiques s'ils sont identiques ou s'ils sont «substantiellement» identiques. Il est facile de voir quand vous faites affaire avec les mêmes actions, fonds communs de placement ou obligations. Il est un peu plus difficile d'identifier quand deux titres de placement sont très similaires.
Les fonds communs de placement indiciels gérés de manière passive, basés sur le même indice boursier sous-jacent, peuvent être substantiellement identiques entre eux, prévient Kaye Thomas sur son blog "Substantially Identical Securities" sur Fairmark.com. D'un autre côté, deux obligations émises par le même émetteur pourraient ne pas être substantiellement identiques. Les obligations ayant des dates d'échéance, des taux d'intérêt ou d'autres caractéristiques différentes ne sont généralement pas considérées comme substantiellement identiques entre elles. "Pour déterminer si les actions ou les titres sont essentiellement identiques", l'IRS dit, "vous devez tenir compte de tous les faits et circonstances dans votre cas particulier."
Laver la vente déclenchée par le rachat d'un investissement par le biais d'un IRA
La vente d'un investissement à perte dans un compte imposable et l'achat d'un investissement identique ou sensiblement identique dans un compte IRA est une vente de lavage. Ce type de transaction entraînerait également le désaveu permanent de la perte en capital plutôt qu'un simple report à une date ultérieure.
Comment éviter les ventes de lavage
En général, les ventes de lavage sont mieux évitées autant que possible afin de préserver l'avantage fiscal de la perte en capital. Ils peuvent être évités en attendant simplement que la période de vente de lavage de 61 jours soit terminée avant de racheter exactement le même investissement. Si vous souhaitez conserver votre placement dans un placement ayant la même performance, vous pouvez acheter des titres semblables, mais qui ne sont pas substantiellement identiques à l'investissement que vous avez vendu.
Quand une vente de lavage pourrait être bénéfique
Parfois, avoir une vente de lavage pourrait s'avérer avantageux. Vous constaterez peut-être que vos gains en capital seront actuellement imposés au taux d'imposition de zéro pour cent, auquel cas une perte en capital compensera le fait que le gain en capital n'entraînera aucune économie d'impôt. Vous pourriez alors acheter les mêmes titres ou des titres pratiquement identiques pour reporter la perte à une autre année alors que cela pourrait vous être plus avantageux.