Le revenu gagné en louant des voitures et des camions est taxable.
C'est une façon nouvelle et émergente pour les gens de faire de l'argent, et l'IRS a seulement une quantité limitée d'informations sur ce sujet.
Nous passons en revue toutes les informations disponibles relatives à la génération de revenus en louant un véhicule personnel.
Les points principaux
- Le revenu s'appelle les loyers des biens personnels:
- C'est un revenu ordinaire soumis à l'impôt fédéral sur le revenu et à l'impôt sur le revenu.
- Peut-être soumis à la taxe sur le travail indépendant.
- Ce revenu est classé soit comme revenu d'entreprise, soit comme revenu non commercial:
- Le revenu d'entreprise est déclaré à l'annexe C et est assujetti à la taxe sur le travail indépendant.
- Les revenus non commerciaux sont déclarés à la ligne 21 du formulaire 1040;
- Le revenu non commercial est sous-catégorisé soit comme une activité à but lucratif ou comme une activité sans but lucratif (passe-temps)
- Les dépenses sont déduites:
- À titre de dépenses d'entreprise, déduites directement du revenu d'entreprise à l'annexe C.
- À titre de dépenses non commerciales, inscrivez à la ligne 36 du formulaire 1040 et indiquez «PPR».
- Ou comme dépenses de passe-temps à but non lucratif
- à l'annexe A Diverses déductions détaillées assujetties au seuil de 2% de l'IAG
- Limité: les dépenses ne peuvent pas totaliser plus que le revenu que vous déclarez.
- Que pouvez-vous déduire?
- Dépréciation
- Dépenses réelles: calculées au prorata pour l'utilisation locative
- ou le taux de kilométrage standard
- Frais de marketing / commissions aux réseaux
- Intérêt
- Lave-autos
- Réparations
- Problèmes techniques:
- Est-ce un commerce ou une entreprise?
- Si l'entreprise subit une perte, cette perte est-elle passive ou non passive?
- Si l'activité de location subit une perte, voulez-vous faire un choix spécial pour avoir plus de temps pour déterminer si votre activité répond au test à but lucratif?
Dans la terminologie IRS, ce que nous traitons s'appelle les loyers de biens personnels .
Lisons ce que l'IRS a à dire sur ce sujet, et nous verrons ce que cela signifie.
Les loyers des biens personnels - un extrait de la publication 17 | ||
«Si vous louez des biens personnels, tels que de l'équipement ou des véhicules, la façon dont vous déclarez vos revenus et vos dépenses est dans la plupart des cas déterminée par:
«Dans la plupart des cas, si votre but principal est le revenu ou le profit et que vous participez à la location avec continuité et régularité, votre activité de location est une entreprise. activités à but lucratif. «Déclaration des revenus et des dépenses de l'entreprise Si vous louez un bien personnel, déclarez vos revenus et vos dépenses à l'annexe C ou à l'annexe C-EZ (formulaire 1040) Les instructions du formulaire contiennent des renseignements sur la façon de les remplir. «Déclaration de revenus non commerciaux Si vous n'êtes pas dans le secteur de la location de biens personnels, déclarez votre revenu de location sur le formulaire 1040, ligne 21. Inscrivez le type et le montant du revenu sur la ligne pointillée près de la ligne 21. «Déclaration des dépenses non commerciales Si vous louez un bien personnel dans un but lucratif, incluez vos dépenses de location dans le montant total que vous avez inscrit sur le formulaire 1040, ligne 36, et consultez les instructions qui s'y trouvent. «Si vous ne louez pas de biens personnels à des fins lucratives, vos déductions sont limitées et vous ne pouvez pas déclarer de perte pour compenser d'autres revenus.Voir Activité non lucrative , sous Autres revenus , plus loin. | ||
| IRS.gov, Votre impôt fédéral sur le revenu (Publication 17) , Chapitre 12 (Autres revenus), section sur les loyers de biens personnels; pages 91-92 dans la version PDF . | ||
Les bases
- D'abord, déterminez si votre activité de location de voiture est une affaire.
- Deuxièmement, si votre activité de location est une entreprise, déterminez si vous participez matériellement à l'entreprise.
- Troisièmement, si votre activité de location n'est pas une activité commerciale, déterminez si votre activité de location de voiture est réalisée dans un but lucratif.
À partir de ces trois questions, nous pouvons déterminer comment le revenu est imposé et déclaré dans votre déclaration de revenus.
Si la location d'un véhicule personnel est un commerce ou une entreprise, les revenus de location sont imposés comme les autres revenus d'entreprise. Vous déclarez les loyers bruts à l'annexe C. Vous déduisez également toutes les dépenses directement liées à votre entreprise de location de voiture; Le revenu net (après déductions) est assujetti à l'impôt fédéral sur le revenu, à l'impôt sur le travail indépendant et aux impôts de l'État.
Si vous subissez une perte dans votre entreprise de location, nous devons déterminer quand et combien de ces pertes peuvent être déduites.
Ce qui est au travail sont les limitations de perte d'activité passive . Les limitations de perte d'activité passive contrôlent quand (dans quelle année fiscale) et dans quelle mesure (dans la mesure du revenu passif) les pertes sont autorisées. Il y a trois règles en particulier auxquelles nous devons prêter attention. La règle générale stipule: «Une activité de location est une activité passive même si vous avez participé concrètement à cette activité» (Publication 925, Règles d'activité passive et à risque, section sur les activités passives, page 3 de la version PDF ). Cependant, il existe deux règles spéciales qui prévoient des exceptions: les cinq exceptions pour les activités de location et le test de participation matérielle. En travaillant à travers ces règles spéciales, nous déterminons comment gérer les pertes dans une entreprise de location de voitures.
Nous avons un double moyen de déterminer quand et dans quelle mesure les pertes d'une entreprise de location sont déductibles. La première manière regarde les exceptions aux règles d'activité de location. La deuxième manière regarde si vous avez «matériellement participé» dans l'entreprise de location.
Si la location d'un véhicule personnel n'est pas une affaire, les revenus locatifs sont imposés comme un revenu ordinaire. Vous déclarez les loyers bruts à la ligne 21 (Autres revenus) du formulaire 1040; les dépenses sont déclarées à la ligne 36. Indiquez que le revenu provient de la location de biens personnels, de sorte que l'IRS saura quel type de revenu vous signalez là. Indiquez les dépenses sur la ligne pointillée pour la ligne 36 du formulaire 1040. Vous remarquerez que la ligne 36 est la ligne où nous sous-totalisons tous les ajustements au revenu. Vous remarquerez également qu'il n'y a aucun article de la ligne 23 à 35 pour ce genre de dépenses. En conséquence, l'IRS nous demande, "Sur la ligne pointillée à côté de la ligne 36, entrez le montant de votre déduction et identifiez-le comme indiqué." Et plus précisément, l'IRS poursuit en disant: «Dépenses déductibles liées au revenu déclaré à la ligne 21 de la location de biens personnels à but lucratif Identifiez-vous comme« PPR ».» ( Instructions pour le formulaire 1040 , édition 2015, page 38) .
Les revenus non professionnels sont soumis à l'impôt fédéral sur le revenu et aux impôts de l'État; il n'est pas soumis à la taxe sur le travail indépendant.
Si l'activité de location de voiture n'est pas une activité commerciale et n'est pas réalisée dans un but lucratif, les revenus et les dépenses de location sont considérés comme un passe-temps à but non lucratif. Les revenus de location sont déclarés à la ligne 21 (Autres revenus) du formulaire 1040. Les dépenses liées à l'activité de location sont déclarées à l'annexe A à titre de déductions diverses assujetties au plafond de 2% du revenu brut rajusté. Le montant des dépenses que vous déclarez ne peut pas dépasser le montant du revenu de location que vous avez déclaré. En outre, les frais de location, ajoutés à toute autre déduction détaillée, seront réduits de 2% du revenu brut ajusté. Les revenus locatifs sont des revenus ordinaires soumis à l'impôt fédéral sur le revenu et à tous les impôts de l'État; il n'est pas soumis à la taxe sur le travail indépendant. Cette limite semble être spécifique aux activités à but non lucratif seulement. Si les dépenses dépassent le revenu brut de l'activité, il existe des procédures permettant de déterminer dans quel ordre les prélèvements doivent être effectués ( voir Publication 535, Dépenses d'entreprise, section Limite de déduction, page 6 de la version PDF) .
Par exemple , supposons que Sallie loue sa voiture et gagne 5 000 $ en loyers bruts. Ses dépenses liées à l'activité de location sont de 2 500 $. Et son revenu brut ajusté est de 100 000 $. Si cette activité de location n'est pas une activité lucrative, ses dépenses sont déclarées à l'annexe A, ligne 23. Si Sallie n'a pas d'autres déductions diverses, ses déductions diverses sont sous-totalisées à 2 500 $ et sont réduites de 2% revenu brut ajusté de 100 000 $, soit une réduction de 2 000 $. Le montant net de ses déductions diverses, après cette «décote de 2%», est de 500 $. C'est la partie déductible de l'impôt de ses dépenses de location. Le reste est non déductible.
| Organigramme | |||||
Comment le revenu provenant de la location d'une voiture est-il taxé? | |||||
Est-ce un commerce ou une entreprise? | |||||
Oui. | Déclarez les revenus et les dépenses à l'annexe C. | ||||
Avez-vous réalisé un bénéfice? | |||||
Oui. | Revenu net assujetti à l'impôt fédéral sur le revenu + impôt sur le travail indépendant + impôt sur le revenu de l'État | ||||
Non. | Rencontrez-vous l'une des cinq exceptions pour activité de location? | ||||
Oui. | Les pertes sur l'annexe C ne sont pas limitées par les limitations de perte d'activité passive (PALL). Déduire la perte en entier. | ||||
Non. | Avez-vous participé matériellement? | ||||
Oui. | Traité comme entreprise non-passive. Les pertes à l'annexe C ne sont pas limitées par PALL. Déduire la perte en entier. | ||||
Non. | Entreprise passive. Les pertes à l'annexe C sont limitées par PALL. Remplissez le formulaire 8582 pour comprendre comment les pertes sont traitées. | ||||
Non. | L'activité est-elle menée à but lucratif? (Passez en revue 9 facteurs.) | ||||
Oui. | Sous réserve de l'impôt fédéral sur le revenu + impôt sur le revenu de l'État. Déclarez le revenu à la ligne 21 en tant que «loyers de biens personnels». Déclarez les dépenses à la ligne 36 en tant que «RPT». | ||||
Non. | Sous réserve de l'impôt fédéral sur le revenu + impôt sur le revenu de l'État. Déclarez le revenu à la ligne 21 en tant que «loyers de biens personnels». Déclarez les dépenses à l'annexe A, ligne 23, comme dépenses de passe-temps. | ||||
Est-ce que votre activité de location de voiture est une affaire ou non?
La première question cruciale à se poser est de savoir si votre activité de location de voiture ou de camion est une affaire. Cela fait une différence significative dans la façon dont le revenu est imposé et où les revenus et les dépenses sont déclarés dans la déclaration de revenus. Voyons voir ce que l'IRS a à dire à ce sujet.
- «Dans la plupart des cas, si votre but principal est le revenu ou le profit et que vous participez à la location avec continuité et régularité, votre activité de location est une entreprise. activités à but lucratif »(Publication 17, Votre impôt fédéral sur le revenu).
Remarquez ici ce que l'IRS dit:
- Si votre objectif principal est de générer des revenus ou des bénéfices
- et vous êtes impliqué dans l'activité de location avec continuité et régularité ,
- alors votre activité de location est une affaire.
Quels autres outils et critères avons-nous pour déterminer si une activité est un commerce ou une entreprise? La question de savoir comment définir ce que constitue un commerce ou une entreprise est un problème que l'histoire de l'IRS a été silencieux. Voir , par exemple, la discussion de Joe Kristan sur la question de savoir si la location de biens immobiliers est un commerce ou une entreprise. (Note: ce n'est pas le même problème, mais un problème connexe.)
Voici les problèmes tels que nous le voyons:
Est-ce que votre activité de location de voiture est réalisée à but lucratif?
- «Pour déterminer si vous exercez une activité lucrative, plusieurs facteurs sont pris en compte: aucun facteur n'est déterminant à lui seul: les facteurs à considérer sont les suivants: ...» (Publication 535, Dépenses d'entreprise, activités à but lucratif, page 5 de la version PDF ).
Il est beaucoup plus facile de voir si une activité est réalisée à but lucratif. Après tout, vous pouvez dire simplement en observant si l'activité de location génère des profits en mesurant le revenu brut, en soustrayant les dépenses connexes, puis en vérifiant s'il reste des bénéfices.
L'IRS énonce neuf facteurs pour tester si une activité est réalisée pour le profit.
- "Vous continuez l'activité de manière professionnelle,
- "Le temps et les efforts que vous consacrez à l'activité indiquent que vous avez l'intention de le rendre rentable,
- "Vous dépendez du revenu pour votre gagne-pain,
- "Vos pertes sont dues à des circonstances hors de votre contrôle (ou sont normales dans la phase de démarrage de votre type d'entreprise),
- "Vous changez vos méthodes d'opération dans le but d'améliorer la rentabilité,
- "Vous (ou vos conseillers) avez les connaissances nécessaires pour mener l'activité à bien,
- "Vous avez réussi à réaliser des bénéfices dans des activités similaires dans le passé,
- "L'activité fait un bénéfice dans quelques années, et
- "Vous pouvez espérer tirer un bénéfice futur de l'appréciation des actifs utilisés dans l'activité" (Publication 535).
Règle du pouce: êtes-vous rentable dans 3 des 5 années?
L'IRS supposera, dit-on, qu'une activité est réalisée à but lucratif si l'activité produit des bénéfices dans au moins trois ans sur les cinq dernières années, y compris l'année en cours (Publication 535).
Dans le contexte d'une activité de location de voiture, cela signifie que l'IRS supposera qu'il est vrai qu'une activité de location de voiture est menée à profit si l'activité de location de voiture est rentable au moins trois ans sur une période d'essai de cinq ans. Comme nous l'avons vu plus haut, la location de biens personnels à but lucratif est imposée comme un revenu d'entreprise soumis à l'impôt sur le travail indépendant ou comme un revenu ordinaire non assujetti à l'impôt sur le travail indépendant, les dépenses étant entièrement déductibles du revenu.
Si l'activité de location de voitures devait échouer à ce test de 3 ans sur 5, l'IRS pourrait commencer à se demander si l'activité de location de voiture est vraiment une activité à but non lucratif. Les activités à but non lucratif sont traitées comme des passe-temps: le revenu est entièrement imposable aux taux ordinaires et les dépenses sont déductibles à titre de déductions diverses à l'annexe A et ne peuvent dépasser le montant des revenus locatifs indiqué au recto du formulaire 1040. Selon la situation fiscale d'une personne, avoir une activité de location de voiture traitée comme un passe-temps à but non lucratif pourrait entraîner des impôts plus élevés. C'est parce que tout le monde ne profite pas de détailler leurs déductions, soit parce qu'ils n'ont pas assez de déductions à détailler ou parce que leurs déductions détaillées sont si radicalement éliminées que prendre la déduction standard est préférable.
Vous pouvez demander à l'IRS de ne pas prendre de décision quant à savoir si votre activité de location de voiture est menée à but lucratif. Dans le jargon technique, cela s'appelle faire une élection. Sous cette élection, vous demandez à l'IRS d'attendre jusqu'à ce que vous ayez cinq années d'activité. Ensuite, vous et l'IRS pouvez passer en revue les cinq années complètes pour voir si l'activité de location de voiture a généré des bénéfices dans au moins trois de ces cinq années. Ce choix est fait en remplissant le formulaire 5213 avec votre déclaration de revenus. Ce que vous obtenez en faisant ce choix est que "l'IRS ne sera pas immédiatement question de savoir si votre activité est à but lucratif.En conséquence, il ne sera pas limiter vos déductions", explique l'IRS dans la publication 535. En échange, vous abandonnez ou renoncer le délai normal de prescription de trois ans pour les vérifications , et d'étendre ce délai à deux ans après la date d'échéance de la déclaration pour la dernière année de la période de cinq ans. Toutefois, cette prescription de vérification étendue s'applique uniquement aux déductions liées à l'activité de location de voiture et aux déductions connexes qui pourraient être affectées mathématiquement en changeant les déductions de location de voiture. Le reste de notre déclaration de revenus est toujours protégé en vertu du délai normal de prescription de trois ans.
Pour plus de détails sur cette élection spéciale, voir la section Activités sans but lucratif de la publication 535 (page 5 de la version PDF ).
Votre entreprise est-elle une activité passive?
Si le propriétaire de l'entreprise ne participe pas matériellement à l'activité de location de voiture de l'entreprise et que l'entreprise subit une perte pour l'année, cette perte peut être suspendue en vertu des règles de limitation de perte d'activité passive (PALL). Ces règles sont détaillées dans la Publication 925, Activité passive et règles à risque.
Mais soyons clairs sur la situation. Vous avez déjà déterminé que votre activité de location de voiture est une activité commerciale et est menée dans un but lucratif. Vous déclarez les revenus et les dépenses à l'annexe C. Après déduction de toutes les dépenses liées à l'activité de location de voiture, vous avez un revenu net négatif (une perte). À ce stade, vous devez vous demander: cette perte est-elle limitée par les règles d'activité passive?
Si ce n'est pas le cas, le montant total de la perte est porté au recto du formulaire 1040, où la perte compense tout autre revenu déclaré sur ce formulaire.
Si oui, la perte est suspendue. La perte n'est pas portée au recto du formulaire 1040. Au lieu de cela, le montant de la perte est reporté (reporté) sur la déclaration de revenus de l'année suivante, compensant tout revenu net positif de l'annexe C de location de voitures de l'année suivante.
Alors, comment déterminer si une entreprise de location de voiture est une activité passive? Nous devons décider si vous, la personne qui loue leur voiture, participez matériellement à l'entreprise. Et pour décider de cela, nous passons en revue les 7 tests pour la participation matérielle, qui sont détaillés dans la Publication 925 (page 5 de la version PDF ). Le test que la plupart des fiscalistes se rappellent est le premier test: «Vous avez participé à l'activité pendant plus de 500 heures» au cours de l'année d'imposition. Cinq cents heures pourraient être une cible assez haute pour les personnes qui louent leur voiture grâce à une plate-forme d'économie collaborative.
Heureusement, les contribuables ne doivent répondre qu'à un SEULEMENT des sept tests pour la participation matérielle. Cinq cents heures d'activité est un test. Le troisième test demande si le contribuable a participé à l'activité pendant plus de 100 heures au cours de l'année ET le niveau de participation du contribuable était au moins autant que toute autre personne, y compris les non-propriétaires. Ce troisième test pourrait être une cible plus réalisable pour les personnes qui louent leur voiture.
Que faire si la personne n'a pas cent heures de participation? Regardons le deuxième test. Cela demande si la participation du contribuable à l'activité pour l'année était la quasi-totalité de la participation à l'activité de tous les individus (y compris les non-propriétaires) pour l'année. En d'autres termes, ce test demande si le contribuable a fait pratiquement tout le travail de location de la voiture. Si oui, alors le contribuable participe matériellement à l'entreprise.
Par conséquent, nous recommandons aux clients de garder une trace du nombre d'heures de chaque personne (propriétaire, personnel, entrepreneurs) qui travaille dans l'entreprise.
Notez la logique suivante:
- "Une activité de location est une activité passive même si vous avez participé concrètement à l'activité"
- "Une activité est une activité de location si des biens corporels (réels ou personnels) sont utilisés par des clients ou détenus pour être utilisés par des clients et le revenu brut (ou revenu brut attendu) de l'activité représente des montants payés (ou à payer) principalement pour le utilisation de la propriété. "
- S'applique aux biens meubles corporels, tels que les voitures
- SAUF
- "La période moyenne d'utilisation du client est
- "7 jours ou moins, OU
- "30 jours ou moins et des services personnels importants ont été fournis pour rendre la propriété locative disponible à l'usage du client
- "Des services personnels extraordinaires ont été fournis pour rendre la propriété locative disponible pour l'usage du client.
- "La location de la propriété est accessoire à une activité non-locative.
- "Habituellement, vous rendez la propriété locative disponible pendant des heures de travail définies pour une utilisation non exclusive par divers clients.
- "Vous fournissez des biens à utiliser dans le cadre d'une activité non-commerciale d'une société en nom collectif, d'une société S ou d'une coentreprise en votre qualité de propriétaire ...."
- Extrait des instructions pour le formulaire 8582 (pdf)
- "La période moyenne d'utilisation du client est
- Conclusion,
- la location de biens personnels (voitures) en tant qu'entreprise à but lucratif est soumise aux pertes d'activité passive
- même si le propriétaire participe matériellement,
- et ainsi toute perte est limitée par PALL;
- SAUF si l'une des affirmations 1 à 5 (ci-dessus) est vraie, alors l'activité n'est pas traitée comme une activité de location, et donc les pertes ne sont pas limitées par PALL.
- Exception 1 semble prometteur ici.
- la location de biens personnels (voitures) en tant qu'entreprise à but lucratif est soumise aux pertes d'activité passive
CONSEIL: Gardez une trace du nombre de jours pour chaque location, et à la fin de l'année, prenez la moyenne pour voir si elle pourrait être inférieure à 7 jours. Si c'est le cas, alors les pertes pour l'activité de location de voitures ne sont pas limitées par les limitations de perte d'activité passive. Cela signifie que la perte nette de l'annexe C serait versée au recto du formulaire 1040, où cette perte compensera d'autres types de revenus.
"Si l'activité ne relève pas de la définition de la location, elle est passive ou non passive selon que le contribuable participe matériellement." (IRS.gov, Guide de technique d'audit de perte d'activité passive , février 2005, PDF, page 2-3.)
"Régime § 1.469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F): Six exceptions à la définition de location.Si une exception s'applique, l'activité de location est traitée comme une entreprise et les règles de participation matérielle appliquer." (page 2-8)
Les pertes passives compensent les revenus passifs positifs.
Tenue des registres
- Journal des heures de travail - nom de la personne et nombre d'heures travaillées
- Utilisation: nombre total d'heures travaillées pour chaque personne
- Pour le propriétaire, sont-ils plus de 500? Plus de 100 et au moins autant que toute autre personne? Substantiellement tout?
- Journal des locations,
- mesurer le nombre de jours de location de la voiture à chaque fois.
- Utilisation: prenez une moyenne à la fin de l'année.
- Et mesurer le nombre de miles parcourus à chaque fois
- Utilisation: Pour le taux de kilométrage standard
- Et mesurer le nombre total de kilomètres parcourus par la voiture pour l'année
- Utilisation: pour mesurer le nombre total de miles
- Pour mesurer l'utilisation de la location (si les dépenses réelles sont prises en compte)
- mesurer le nombre de jours de location de la voiture à chaque fois.
- Recettes brutes (revenu)
- Dépenses, classées par type, telles que
- Les frais de voiture, tels que
- base et dépréciation
- Coûts de financement (intérêts)
- Ou les paiements de location
- De l'essence
- Réparations
- Pneus
- Changements d'huile et autre entretien de routine
- Assurance automobile
- Lavages de voiture / détaillant
- Parking / péage (si applicable)
- Les citations / billets ne sont pas déductibles.
- Commissions (versées aux réseaux d'autopartage)
- Frais de service mensuels ou frais d'accès ou frais de service de données
- Frais d'installation de l'équipement
- Coût des clés supplémentaires nécessaires pour la location
- Photographie professionnelle (pour prendre une photo d'une voiture)
- Équipement ou services spéciaux (radio satellite, GPS, etc.)
- Honoraires professionnels (avocats et comptables)
- Toute autre dépense raisonnable et habituelle compte tenu de la nature de l'entreprise.
- Les frais de voiture, tels que
Première publication le 31 décembre 2015. Révisée le 23 février 2016. Version 1.1. Des questions? Commentaires? Vous pouvez envoyer un courriel à l'auteur, ou envoyer un message via Twitter.