Cinq règles pour l'acquittement des dettes fiscales en cas de faillite
Le chapitre 7 prévoit la libération complète des dettes admissibles. Le chapitre 13 prévoit un plan de paiement pour rembourser certaines dettes, le reste des dettes étant remboursées. Les dettes fiscales sont traitées de la même manière dans les pétitions du chapitre 7 et du chapitre 13.
Toutes les dettes fiscales ne sont pas susceptibles d'être libérées en cas de faillite. Le pétitionnaire de la faillite doit avoir des dettes fiscales qui répondent à cinq critères de décharge.
Les dettes fiscales sont associées à une déclaration de revenus et à une année d'imposition particulières. La loi sur la faillite énonce des critères précis quant à l'âge d'une dette fiscale.
Cinq règles pour s'acquitter des dettes fiscales
Si la dette d'impôt sur le revenu répond à l'ensemble de ces cinq règles, alors la dette fiscale est libérable dans les pétitions de faillite du chapitre 7 et du chapitre 13.
- La date d'échéance pour produire une déclaration de revenus est d'au moins trois ans.
- La déclaration d'impôt a été déposée il y a au moins deux ans.
- L'évaluation fiscale date d'au moins 240 jours.
- La déclaration d'impôt n'était pas frauduleuse.
- Le contribuable n'est pas coupable d'évasion fiscale.
Remarque: nous appliquons ces critères aux dettes fiscales impayées de chaque année d'imposition. Appliquer ces critères à la dette fiscale de chaque année pour savoir si le solde impayé de cette année est libéré par la faillite.
Le retour est dû au moins trois ans plus tôt
La dette fiscale doit être liée à une déclaration de revenus exigible au moins trois ans avant que le contribuable ne déclare faillite.
La date d'échéance inclut toutes les extensions.
Retour déposé au moins deux ans auparavant
La dette fiscale doit être liée à une déclaration de revenus déposée au moins deux ans avant la faillite du contribuable. Le temps est mesuré à compter de la date à laquelle le contribuable a effectivement produit la déclaration.
Évaluation fiscale au moins 240 jours
L'IRS doit évaluer la taxe au moins 240 jours avant que le contribuable ne déclare faillite.
L'évaluation de l'IRS peut découler d'un solde autodéclaré dû, d'une détermination finale de l'IRS dans un audit, ou d'une évaluation proposée par l'IRS qui est devenue définitive.
La déclaration de revenus n'était pas frauduleuse
La déclaration de revenus ne peut être frauduleuse ou frivole.
Le contribuable n'est pas coupable d'évasion fiscale
Le contribuable ne peut être coupable d'un acte intentionnel d'évasion fiscale.
Certaines dettes fiscales ne sont pas déductibles
Les dettes fiscales découlant des déclarations de revenus non déposées ne sont pas libérables. L'IRS évalue régulièrement l'impôt sur les rendements non-signés. Ces obligations fiscales ne peuvent être acquittées que si le contribuable produit une déclaration de revenus pour l'année en question.
Autres questions fiscales en matière de faillite
Avant qu'une faillite du chapitre 7 ou du chapitre 13 puisse être accordée, le pétitionnaire de la faillite est tenu de prouver que les quatre déclarations fiscales précédentes ont été déposées auprès de l'IRS. Les quatre déclarations de revenus antérieures doivent être déposées au plus tard à la date de la première assemblée des créanciers dans une affaire de faillite.
En outre, les pétitionnaires de faillite sont tenus de fournir une copie de leur plus récente déclaration d'impôt au tribunal de la faillite. Les créanciers peuvent également demander une copie de la déclaration de revenus, et les pétitionnaires doivent leur en fournir une copie.
Matériel de référence
- Faillite (IRS.gov)
- Publication 908, Guide de l'impôt sur la faillite (IRS.gov)
- Publication 5082, Ce que vous devez savoir sur le chapitre 13 Faillites et déclarations d'impôt en souffrance (pdf, IRS.gov)
- Chapitre 7 Faillite - Liquidation en vertu du Code de la faillite (IRS.gov)
- Chapitre 13 Faillite - Réorganisation volontaire de la dette des particuliers (IRS.gov)