À quel moment une déclaration de revenus fédérale doit-elle être produite?

Quand faut-il un fichier successoral IRS Form 706?

Toutes les successions ne doivent pas produire de déclaration de revenus fédérale. Le formulaire 706 de l'IRS, la déclaration d'impôt des États-Unis sur les successions (et le transfert des générations) est exigé par le gouvernement fédéral uniquement pour les successions qui répondent à certains critères:

La valeur de la succession dépasse l'exonération de l'impôt successoral

Le formulaire 706 doit être rempli lorsque la masse brute d'un citoyen américain ou d'un résident ainsi que les dons taxables rajustés qu'il a reçus au cours de sa vie sont évalués à plus de 5,45 millions de dollars en 2016.

Ce seuil a été indexé en fonction de l'inflation, de sorte que l'on peut s'attendre à ce qu'il augmente progressivement d'année en année.

Pour déterminer si une déclaration doit être produite, ajoutez:

1. Cadeaux imposables rajustés en vertu de l'article 2001 b) faits par le défunt après le 31 décembre 1976
2. L'exemption spécifique totale accordée en vertu de l'article 2521 (en vigueur avant son abrogation par le Tax Reform Act de 1976) pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976
3. La valeur de la succession brute du défunt - ses actifs avant déduction des passifs tels que les dettes et les impôts

Toute succession brute d'une valeur de 5,45 millions de dollars ou plus à compter de 2016 doit produire un formulaire 706 même si aucun impôt fédéral sur les successions ne sera dû après déductions applicables et que des crédits d'impôt ont été appliqués.

Le défunt était marié et le conjoint survivant veut faire un choix de transférabilité

La « transférabilité » de l'exonération de la taxe successorale entre les couples mariés a été introduite en 2011. Selon cette règle, un conjoint survivant peut choisir de récupérer l' exonération d'impôt sur les successions inutilisée de son conjoint décédé, appelé «DSUE», et l'ajouter à son propre régime fédéral. exonération de taxe foncière.

Par exemple, si un mari décède en 2016 et que son exonération d'impôt successoral de 5,45 millions de dollars n'est pas entièrement utilisée, sa femme peut choisir d'ajouter la partie inutilisée à sa propre exemption de 5,45 millions de dollars. S'il n'utilisait aucune de ses exonérations fiscales successorales, elle pouvait passer jusqu'à 10,9 millions de dollars en franchise d'impôt à son décès. Si seulement 2 millions de dollars de l'exonération du mari sont utilisés, l'épouse peut choisir d'ajouter l'exemption restante de 3,45 millions de dollars à sa propre exemption de 5,45 millions de dollars et peut transférer jusqu'à 8,9 millions de dollars à ses bénéficiaires en franchise d'impôt.

Un conjoint survivant peut choisir d'utiliser l' exonération de l'impôt sur les successions inutilisé de son conjoint décédé en déposant le formulaire 706 pour sa succession indépendamment du fait que la succession soit assujettie à l'impôt sur les successions.

Quand le formulaire 706 et le paiement de l'impôt successoral sont-ils dus?

Le formulaire 706 doit généralement être rempli et toute taxe due doit être payée dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Une prorogation automatique de six mois du délai de dépôt est accordée aux successions qui déposent le formulaire IRS 4768 , Demande de prorogation de délai pour produire une déclaration et / ou acquitter des taxes successorales aux États-Unis (et transfert de génération). Dans certaines circonstances limitées, plus de temps supplémentaire pour déposer peut être accordé.

Quels États exigent la préparation du formulaire 706?

Même si une succession n'est pas imposable au niveau fédéral, elle peut être imposable au niveau de l'État. Certaines propriétés qui ne sont pas imposables aux fins de l'État et du gouvernement fédéral peuvent toujours être tenues de préparer et de produire des déclarations de revenus des successions de l'État. À partir de 2014, les états suivants exigent que les états préparent et déposent le formulaire de l'IRS 706 au niveau de l'état, avec tous les formulaires d'impôt de succession de l'état:

• District de Colombie
• Hawaii
• Illinois (pour 2009 et les années antérieures et 2011 et années à venir)
• Kansas (pour 2009 et les années antérieures)
• Maine
• Maryland

• Massachusetts
• Minnesota
• New Jersey
• New York
• Oregon
• Vermont

Quand une succession non imposable devrait-elle envisager de produire le formulaire 706?

Certaines successions qui ne sont pas tenues de produire des déclarations de revenus des successions fédérales devraient quand même en déposer une pour verrouiller la juste valeur marchande des actifs de la succession. Cela comprend les successions qui utilisent les fiducies AB ou les fiducies ABC , ainsi que les successions qui créent des fiducies à vie au profit de bénéficiaires non conjoints. Il est généralement beaucoup plus facile de régler ultérieurement la succession d'un conjoint survivant ou d'un bénéficiaire non conjoint lorsqu'une déclaration de succession a déjà été produite parce que la juste valeur marchande de départ et l'augmentation des actifs successoraux seront clairement indiquées sur la base initiale. le formulaire IRS 706 du défunt.

Pour la dernière version du formulaire 706 et ses instructions, visitez la page Web des formulaires IRS.

Pour les versions historiques du formulaire 706 et ses instructions, visitez la page Web des produits de l'année précédente.