L'impôt fédéral sur les successions est une taxe sur le transfert de biens après le décès
L'impôt fédéral sur les successions a été abrogé le 1er janvier 2010, mais il a été ressuscité rétroactivement au 1er janvier le 17 décembre. Cette taxe est perçue lors du transfert des biens d'une personne à ses héritiers et bénéficiaires après son décès. L'impôt total à payer est calculé en additionnant la juste valeur marchande de tous les biens du défunt à sa date de décès , bien que l'exécuteur testamentaire de sa succession conserve le droit de faire évaluer tous les biens à une autre date.
Les crédits et les retenues déductibles de l'impôt sur les successions sont soustraits du total, puis un pourcentage d'impôt s'applique au solde sur un certain seuil appelé une exemption.
Qui est assujetti à l'impôt fédéral sur les successions?
Les successions de tous les citoyens américains sont assujetties à la taxe fédérale sur les successions, mais très peu de successions doivent en fait payer. L'Internal Revenue Code donne effectivement à chaque citoyen américain un «coupon» à appliquer contre sa facture d'impôt successoral, l'exemption. Cette exemption valait 3,5 millions de dollars en 2009 et 5 millions de dollars en 2010 et 2011. Elle est passée à 5,12 millions de dollars en 2012, puis à 5,25 millions de dollars en 2013. En 2014, elle atteignait 5,34 millions de dollars, puis 5,43 millions de dollars en 2015 et 5,45 millions de dollars en 2016 avant d'atteindre 5,49 millions de dollars en 2017.
Alors, comment fonctionne cette exemption? Si la valeur de la succession nette - le montant brut réduit par les déductions et crédits d'impôt foncier déductibles - n'excède pas 5,49 millions de dollars ou le montant actuel de la dispense, la succession transmettra à ses héritiers et bénéficiaires les impôts fonciers fédéraux.
Si le patrimoine net dépasse 5,49 millions de dollars, seule la valeur supérieure à ce montant est imposée.
Une petite histoire
En vertu des dispositions de la loi de 2010 sur l'allègement fiscal et la création d'emplois - TRUIRJCA, l' exonération de l'impôt sur les successions était indexée sur l'inflation, ce qui signifiait qu'elle augmenterait progressivement chaque année pour suivre l'économie.
TRUIRJCA a fixé le taux d'imposition à 35%. Ces dispositions étaient seulement censées demeurer en vigueur jusqu'au 31 décembre 2012, date à laquelle les lois fédérales sur l'impôt successoral étaient censées revenir à celles qui étaient en vigueur en 200 et en 2002.
Cela signifiait que le 1 er janvier 2013, l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions devait encore tomber à 1 million de dollars et que le taux d'imposition passerait à 55%. Mais le Congrès et le président Obama ont agi dans les premiers jours de 2013 pour adopter l' American Taxpayer Relief Act - «ATRA» - qui a rendu permanents les changements aux règles régissant les droits de succession, les taxes sur les dons et les transferts de générations.
Cette transférabilité de l'exonération de l'impôt sur les successions entre couples mariés, introduite pour la première fois dans le cadre de TRUIRJCA, a également été rendue permanente. Cette disposition de transférabilité permet à la succession d'un conjoint de transférer toute exonération de l'impôt fédéral sur les successions inutilisée au conjoint survivant afin qu'il puisse hériter de lui sans que sa succession excède l'exemption dans l'année de son propre décès.
Que se passe-t-il si une succession est imposable?
Lorsqu'un bien brut dépasse l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions pour l'année du décès du défunt, la succession doit produire une déclaration de succession fédérale appelée Formulaire 706, Déclaration de revenus des successions des États-Unis (et transfert de génération) .
Le formulaire 706 doit être déposé auprès de l'IRS dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Le paiement de la taxe successorale est dû en même temps que le formulaire 706 est dû. Bien qu'une extension automatique puisse être appliquée pour l'utilisation du formulaire 4768, Demande de prorogation de délai pour produire une déclaration et / ou pour payer des taxes successorales , le paiement lui-même ne peut être retardé sans intérêts.
Si la succession du défunt ne doit pas de taxe parce que sa valeur n'excède pas le montant de l'exonération et que l'exécuteur veut donner la pension de portabilité au conjoint survivant, une déclaration de succession fédérale doit être produite même si une taxe n'est pas due . Le retour indiquera simplement que l'option de portabilité est exercée, alertant l'IRS sur le fait.