Utilisation de l'exonération de l'impôt successoral inutilisé d'un conjoint décédé
Que signifie la transférabilité de l'exonération de l'impôt successoral?
La transférabilité de l'exonération de la taxe successorale signifie que si un conjoint décède et n'utilise pas pleinement son 5 000 000 $ (en 2011, 5 120 000 $ en 2012, 5 250 000 $ en 2013, 5 340 000 $ en 2014 et 5 430 000 $ en 2015), Le conjoint survivant peut ensuite choisir de récupérer l'exemption inutilisée et l'ajouter à la dispense du conjoint survivant.
Quel super concept, non? Eh bien, gardez à l'esprit que, historiquement, le système «AB Trust» a été conçu pour faire ce que l'élection de portabilité fait. En vertu d'un plan successoral d'AB Trust, lorsque le premier conjoint décède, sa succession est divisée en deux fiducies distinctes, une qui est égale à l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions (la «fiducie B») et une fiducie le montant qui excède l'exemption (il s'agit du «A Trust»). (Notez que si la valeur de la succession du conjoint décédé n'excède pas l'exonération de l'impôt sur les successions, seule la «Fiducie B» devra être créée et financée.) En divisant la succession du conjoint décédé en deux parties, un régime de Fiducie AB permet la fiducie B de transmettre la succession libre d'impôt aux héritiers après le décès du conjoint survivant.
Et puisque le conjoint survivant bénéficiera de l'exonération de la taxe successorale qui peut être appliquée à la valeur de sa succession, un régime AB Trust permettra à un couple marié de transférer deux fois l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions sans les taxes successorales fédérales. (Remarque: Dans certains États qui perçoivent une taxe foncière d'État distincte, la planification «ABC Trust» est nécessaire au lieu de la planification d'AB Trust.)
Mais maintenant, avec l'introduction de la portabilité de l' exonération de l'impôt sur les successions, les couples mariés n'ont pas besoin d'utiliser la planification d'AB Trust pour profiter des exonérations d'impôt successoral des deux conjoints.
Exemple de portabilité
Par exemple, si Bob et Sally sont mariés et que Bob meurt en 2011 et n'utilise que 3 000 000 $ de son exonération fiscale de 5 000 000 $, Sally peut choisir de récupérer l'exemption de 2 000 000 $ inutilisée de Bob et l'ajouter à son exonération fiscale. En supposant que Sally n'a pas utilisé son exemption de droits successoraux pour les dons à vie, Sally bénéficiera d'une exemption de 7 250 000 $ en 2013 (exemption de 2 000 000 $ inutilisée de Bob plus exemption de 5 250 000 $ de Sally = 7 250 000 $).
Comment faire une bonne élection de portabilité
Alors, comment Sally va-t-elle faire le choix d'utiliser l'exemption d'impôt sur les successions inutilisée de Bob? Pour un conjoint survivant à bien faire le choix d'utiliser l'exonération de l'impôt sur les successions inutilisé du conjoint décédé, le conjoint survivant doit produire en temps opportun le formulaire IRS 706 , États-Unis Succession (et Génération-Transfert Transfert) Déclaration d'impôt. Le formulaire 706 est dû au plus tard neuf mois après la date du décès du conjoint décédé; toutefois, une prolongation automatique de six mois peut être demandée en remplissant un formulaire IRS 4768 , Demande de prorogation de délai pour produire une déclaration et / ou payer des taxes successorales américaines (et transfert de génération), au plus tard à la date d'échéance pour le formulaire 706.
Remarque: Le 17 février 2012, l'IRS a publié l' Avis 2012-21 , qui prévoit que, pour certaines successions, l'option de transférabilité peut être exercée dans les 15 mois suivant la date du décès même si le conjoint survivant n'a pas déposé le formulaire 4768.
Quel est l'avenir de la transférabilité de l'exonération de l'impôt successoral?
Alors que les dispositions de TRUIRJCA devaient expirer le 31 décembre 2012, les dispositions de l'ATRA ont fait de la transférabilité une option permanente pour les couples mariés. Bien sûr, tout ce que Washington rend «permanent» est permanent jusqu'à ce qu'il soit décidé qu'il devrait être changé.