Planification fiscale des successions d'État pour les couples mariés
Comment fonctionne ABC Planning?
Comprendre la planification traditionnelle de la confiance AB
Pour comprendre le fonctionnement du système ABC Trust, vous devez d'abord comprendre le fonctionnement du système AB Trust .
Si un couple marié a un plan successoral AB Trust, alors lorsque le premier conjoint décède, un montant égal à l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions sera versé à la fiducie B et tout montant supérieur à ce montant sera versé à la fiducie. Qu'est-ce que ça fait? Il utilise l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions du conjoint décédé de sorte que lorsque le conjoint survivant décède plus tard, ce qui reste dans la fiducie B ne sera pas imposé dans la succession du conjoint survivant. Le conjoint survivant sera alors en mesure de laisser un montant égal à leur propre exonération d'impôt fédéral sur les successions aux enfants ou autres bénéficiaires, permettant ainsi aux couples mariés de transmettre deux fois l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions sans impôt sur les successions.
Mais qu'advient-il des actifs laissés dans la fiducie A?
Bien que ces biens soient imposés dans le cadre de la succession du conjoint survivant, le paiement de la taxe sera reporté jusqu'à ce que le conjoint survivant décède.
Voici un exemple: Joe et Mary valent 12 millions de dollars, et quand Joe meurt en 2013, il a 6,25 millions de dollars sous sa propre dénomination ou Revocable Living Trust et son plan successoral inclut la planification d'AB Trust.
Selon ces faits, 5,25 millions de dollars iront à Joe's B Trust et 1 million de dollars ira à Joe's A Trust, tous deux pour le bénéfice de Mary, et aucun impôt fédéral sur les successions ne sera dû à la suite du décès de Joe. Au lieu de cela, lorsque Mary mourra plus tard, la fiducie B ne sera pas imposée puisqu'elle a utilisé l'exemption de l'impôt sur les successions de Joe et seulement ce qui reste dans la fiducie A sera imposé comme une partie de la succession de Mary.
Entrez l'écart de l'impôt sur le décès de l'État et l'utilisation de la planification de la fiducie ABC
En utilisant les mêmes faits ci-dessus, que se passerait-il si Joe et Mary vivaient au Tennessee, qui perçoit une taxe foncière séparée en plus de la taxe fédérale sur les successions et n'offre qu'une exemption de 1,25 million de dollars en 2013? Au décès de Joe, 5,25 millions de dollars devraient être versés à la fiducie B et 1 million à la fiducie A, mais comme le montant versé à la fiducie B dépasse largement l'exonération de 1,25 million de la taxe successorale du Tennessee, il y aura une environ 498 750 $ après la mort de Joe. Ainsi, 5,25 millions de dollars iront à la fiducie B et seulement 501 250 $ iront à la fiducie A.
Si, toutefois, le plan successoral de Joe et Mary est rédigé pour tirer parti du système ABC Trust, la succession de Joe sera répartie comme suit:
- 1,25 million de dollars iront à la fiducie B - exonérés pour les fins étatiques et fédérales
- 4 millions de dollars iront à la Fiducie C - le RAEI de l'État seulement, exempté aux fins fédérales
- Un million de dollars ira à la Fiducie A - le RAEI d'État et fédéral
Ainsi, le plan de la Fiducie ABC n'entraînera donc aucune taxe sur les successions au Tennessee ou au fédéral au moment du décès de Joe.
Qu'est-ce que le C Trust dans ABC Trust Planning fait?
Comme illustré ci-dessus, la fiducie B détiendra l'exonération d'impôt foncier de 1 million de dollars du Tennessee, la fiducie C tiendra la différence entre l'exonération de l'impôt successoral du Tennessee et l'exonération fiscale de 4 millions de dollars, et la fiducie conservera ce qui reste. Ainsi, la Fiducie C diffère effectivement le paiement des taxes successorales du Tennessee et fédéral sur l'écart de 4 millions de dollars entre le Tennessee et les taxes successorales fédérales jusqu'à ce que le conjoint survivant meurt, mais conserve la totalité de l'exonération fiscale fédérale de 5,25 millions $ pour la prochaine génération.