Comment remplir l'annexe R pour le crédit d'impôt pour personnes âgées et personnes handicapées
Qui est admissible au crédit pour les personnes âgées et les personnes handicapées?
Le contribuable doit être un citoyen américain ou un étranger résident qui:
- A atteint l'âge de 65 ans avant la fin de l'année d'imposition, ou
- A pris sa retraite en invalidité avant la fin de l'année d'imposition et était invalide de façon permanente et totale lorsqu'il a pris sa retraite
- Vous avez moins de 65 ans à la fin de l'année mais vous avez pris votre retraite en invalidité permanente et totale, vous avez touché un revenu d'invalidité imposable et vous n'avez pas encore atteint l'âge de la retraite obligatoire au 1er janvier de la nouvelle année fiscale
Âge requis
Vous êtes considéré comme 65 ans la veille de votre 65ème anniversaire. Si vous êtes né le 1er janvier 1951, vous étiez considéré comme étant âgé de 65 ans à la fin de 2015.
Condition d'invalidité
Le paragraphe 22 (e) (3) du Code des impôts stipule que «Une personne est invalide de façon permanente et totale si elle est incapable d'exercer une activité lucrative substantielle en raison d'une déficience physique ou mentale médicalement déterminable dont on peut s'attendre à dans la mort ou qui a duré ou qui peut durer pendant une période continue d'au moins 12 mois. Un individu ne sera pas considéré comme définitivement et totalement invalide à moins de fournir la preuve de l'existence de celui-ci sous la forme, la manière et aux moments que le Secrétaire peut exiger. "
En d'autres termes, vous ne pouvez pas exercer d'activité lucrative substantielle en raison d'une condition physique ou mentale. Un médecin qualifié doit déterminer si la maladie a duré ou peut durer au moins un an ou si elle peut entraîner la mort.
Retraite sur handicap
"Même si vous ne prenez pas votre retraite officiellement, vous pouvez être considéré comme retraité en invalidité lorsque vous avez cessé de travailler en raison de votre handicap", selon la publication IRS 524, Crédit pour les personnes âgées ou handicapées.
Le revenu d'invalidité doit être payé en vertu du régime d'assurance-accident ou de santé de votre employeur et doit être inclus dans votre revenu comme salaire ou paiement tenant lieu de salaire pendant votre absence du travail en raison d'une invalidité permanente et totale.
Tout paiement que vous recevez d'un régime qui ne prévoit pas la retraite d'invalidité n'est pas un revenu d'invalidité. Un paiement forfaitaire pour les congés annuels accumulés que vous recevez lorsque vous prenez votre retraite en invalidité est un paiement de salaire et n'est pas un revenu d'invalidité. Le revenu d'invalidité n'inclut pas les montants que vous recevez après avoir atteint l'âge de la retraite obligatoire. L'âge de la retraite obligatoire est l'âge fixé par votre employeur au moment où vous auriez dû prendre votre retraite si vous n'étiez pas devenu invalide.
Limites de revenu
En plus des autres facteurs admissibles, le revenu brut rajusté d'un contribuable doit être inférieur ou égal aux montants suivants:
Si votre statut de dépôt est ... | Votre revenu brut ajusté doit être inférieur ou égal à ... |
Unique | 17 500 $ |
Chef de ménage | 17 500 $ |
Veuve qualifiée (er) avec enfant à charge | 17 500 $ |
Dépôt conjoint conjoint et un seul conjoint est admissible | 20 000 $ |
Dépôt conjoint conjoint et les deux conjoints sont admissibles | 25 000 $ |
Marié séparément et vous avez vécu séparé de votre conjoint pendant toute l'année | 12 500 $ |
Comment calculer le crédit
Le crédit d'impôt est calculé à 15% du montant initial moins le total de la sécurité sociale non imposable et de certaines autres pensions, rentes ou prestations d'invalidité non imposables plus la moitié de votre revenu brut ajusté moins le montant de limitation de l' IGA . Pour simplifier, l'équation aimerait ceci: 15% x A - B + ½ C - D.
A = Le montant initial
B = La partie non imposable de votre sécurité sociale et de certaines autres pensions, rentes ou prestations d'invalidité non imposables
C = Votre revenu brut ajusté
D = Le montant de la limitation du revenu brut ajusté
Cette formule donne lieu à un crédit d'impôt provisoire. Le montant provisoire est ensuite comparé au passif d'impôt fédéral calculé à l'aide de la feuille de calcul des limites de crédit figurant dans les instructions de l'annexe R. Le crédit d'impôt final est le plus petit montant provisoire ou le montant limite de la responsabilité fiscale.
Le montant initial
Votre montant initial correspond au moindre de vos revenus d'invalidité imposable ou des montants suivants:
Si votre statut de dépôt est ... | Le montant initial est le plus petit des revenus d'invalidité imposables ou les montants suivants ... |
Unique | 5 000 $ |
Chef de ménage | 5 000 $ |
Veuve qualifiée (er) avec enfant à charge | 5 000 $ |
Dépôt conjoint conjoint et un seul conjoint est admissible | 5 000 $ |
Dépôt conjoint conjoint et les deux conjoints sont admissibles | 7 500 $ |
Marié séparément et vous avez vécu séparé de votre conjoint pendant toute l'année | 3 750 $ |
Partie non imposable des prestations de retraite
Les éléments suivants sont inclus dans la mesure de la partie non imposable des prestations de retraite:
- Prestations de sécurité sociale : la partie non imposable est la différence entre les lignes 20a et 20b du formulaire 1040
- Prestations de retraite de chemin de fer: la partie non imposable des prestations de catégorie 1 assimilées à la sécurité sociale
- Indemnités d'accident du travail: Selon les instructions de la ligne 13a de l'annexe R, «si vos prestations de sécurité sociale ou de chemin de fer équivalentes sont réduites en raison d'indemnités d'accident du travail, traiter les prestations d'indemnisation des travailleurs comme des prestations de sécurité sociale.
- Les pensions des vétérans
- Toute autre pension, rente ou prestation d'invalidité exclue du revenu
Les éléments suivants ne sont pas inclus dans la mesure de la partie non imposable des prestations de retraite:
- Pensions d'invalidité militaire
- Les montants qui sont traités comme un remboursement de votre base de coûts dans la pension ou la rente
- Pension d'invalidité payable en vertu de l'article 808 de la loi de 1980 sur le service extérieur
- «Toute pension, rente ou allocation similaire pour blessures corporelles ou maladie résultant du service actif dans les forces armées de tout pays, ou à l'Administration nationale océanique et atmosphérique ou au Service de santé publique» selon les instructions de la ligne 13b de l'annexe R
Votre revenu brut ajusté
Vous pouvez trouver votre revenu brut rajusté à la ligne 37 du formulaire 1040 ou à la ligne 21 du formulaire 1040A.
Montant ajusté de la limite de revenu brut
Si... | Montant rajusté du revenu brut ... |
Unique | 7 500 $ |
Chef de ménage | 7 500 $ |
Veuve qualifiée (er) avec enfant à charge | 7 500 $ |
Dépôt conjoint conjoint | 10 000 $ |
Marié séparément et vous avez vécu séparé de votre conjoint pendant toute l'année | 5 000 $ |
Les sources pour les calculs sont adaptées de l'annexe R et de la publication 524, Crédit pour les personnes âgées ou handicapées, IRS.gov.
REMARQUE: Les lois fiscales changent périodiquement, et vous devriez consulter un fiscaliste pour obtenir les conseils les plus à jour. Les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux et ne remplacent pas les conseils fiscaux.