Découvrez le formulaire 3291 et la façon dont l'employé a reçu l'ISO est imposé
Les prix d'exercice sont fixés au moment où les options sont octroyées, mais les options sont habituellement acquises sur une période donnée. Si la valeur de l'action augmente, l'ISO donne aux employés la possibilité d'acheter des actions à l'avenir au prix d'exercice précédemment immobilisé. Cette réduction dans le prix d'achat du stock s'appelle la propagation. Les OSI sont imposés de deux façons: sur la marge et sur toute augmentation (ou diminution) de la valeur de l'action lorsqu'elle est vendue ou aliénée. Les revenus des OSI sont imposés pour l'impôt sur le revenu régulier et l'impôt minimum de remplacement, mais ne sont pas imposés aux fins de la sécurité sociale et de l'assurance-maladie.
Afin de calculer le traitement fiscal des ISO, vous devez savoir:
- Date d'attribution: date à laquelle les ISO ont été accordées à l'employé
- Prix d'exercice: coût d'achat d'une action
- Date d'exercice: la date à laquelle vous avez exercé votre option et les actions achetées
- Prix de vente: le montant brut reçu de la vente du stock
- Date de vente: la date à laquelle le stock a été vendu.
La manière dont les ISO sont imposées dépend de la façon dont et quand le stock est éliminé. L'aliénation des stocks se fait généralement lorsque l'employé vend le stock, mais il peut également inclure le transfert du stock à une autre personne ou la transmission du stock à une œuvre de bienfaisance.
Dispositions admissibles d'options d'achat d'actions incitatives
Une disposition admissible des OSI signifie simplement que les actions acquises grâce à une option d'achat d'actions incitatives ont été vendues plus de deux ans après la date d'attribution et plus d'un an après le transfert des actions à l'employé (habituellement la date d'exercice).
Il existe un critère d'admissibilité supplémentaire: le contribuable doit avoir été employé de façon continue par l'employeur qui a accordé l'Iso à partir de la date d'attribution jusqu'à trois mois avant la date d'exercice.
Traitement fiscal de l'exercice des options d'achat d'actions incitatives
L'exercice d'un OSI est considéré comme un revenu uniquement aux fins du calcul de l' impôt minimum de remplacement (IMR) , mais il est ignoré aux fins du calcul de l'impôt fédéral régulier sur le revenu. L'écart entre la juste valeur marchande de l'action et le prix d'exercice de l'option est inclus à titre de revenu aux fins de l'IMR. La juste valeur marchande est mesurée à la date à laquelle l'action devient transférable ou lorsque votre droit sur l'action n'est plus soumis à un risque substantiel de confiscation. Cette inclusion du spread ISO dans le revenu AMT est déclenchée uniquement si vous continuez à détenir le stock à la fin de la même année que celle où vous avez exercé l'option. Si le stock est vendu au cours de la même année que l'exercice, il n'est pas nécessaire d'inclure le spread dans votre revenu AMT.
Traitement fiscal d'une disposition admissible d'options d'achat d'actions incitatives
Une disposition admissible d'un OSI est imposée comme un gain en capital aux taux d'impôt sur les gains en capital à long terme sur la différence entre le prix de vente et le coût de l'option.
Traitement fiscal des dispositions disqualifiantes des options d'achat d'actions incitatives
Une disposition d'actions ISO disqualifiante ou non admissible est une disposition autre qu'une disposition admissible. Les dispositions ISO disqualifiantes sont imposées de deux façons: il y aura un revenu de rémunération (assujetti aux taux de revenu ordinaires) et un gain ou une perte en capital (sous réserve des taux de gains en capital à court ou à long terme).
Le montant du revenu de compensation est déterminé comme suit:
- Si vous vendez l'ISO avec un bénéfice, votre revenu de rémunération est l'écart entre la juste valeur marchande de l'action lorsque vous avez exercé l'option et le prix d'exercice de l'option.
- Tout bénéfice au-dessus du revenu de rémunération est un gain en capital.
- Si vous vendez les actions ISO à perte, le montant total est une perte en capital et il n'y a aucun revenu de rémunération à déclarer.
Retenue et taxes estimées
Sachez que les employeurs ne sont pas tenus de retenir des impôts sur l'exercice ou la vente d'options d'achat d'actions incitatives. Par conséquent, les personnes qui ont exercé mais non encore vendu des actions ISO à la fin de l'année peuvent avoir encouru des passifs d'impôt minimum de remplacement. Et les personnes qui vendent des actions ISO peuvent avoir des passifs fiscaux importants qui ne sont pas payés par retenue à la source. Les contribuables doivent envoyer des paiements de l'impôt estimé pour éviter d'avoir un solde dû sur leur déclaration de revenus. Vous pouvez également augmenter le montant de la retenue au lieu de faire des paiements estimés.
Les options d'achat d'actions incitatives sont indiquées sur le formulaire 1040 de différentes façons. La façon dont les options d'achat d'actions incitatives (ISA) sont déclarées dépend du type de disposition. Il existe trois scénarios de déclaration fiscale possibles:
La déclaration de l'exercice des options d'achat d'actions incitatives et les actions ne sont pas vendues la même année
Augmentez votre revenu AMT par l'écart entre la juste valeur marchande des actions et le prix d'exercice. Cela peut être calculé en utilisant les données trouvées sur le formulaire 3921 fourni par votre employeur. Premièrement, trouvez la juste valeur marchande des actions invendues (formule 3921, case 4 multipliée par la case 5), puis soustrayez le coût de ces actions (formulaire 3921, case 3, multiplié par la case 5). Le résultat est la propagation et est indiqué sur la ligne 14 du formulaire 6251.Étant donné que vous comptabilisez un revenu aux fins de l'IMR, la base du coût de ces actions pour AMT sera différente de celle de l'impôt sur le revenu. En conséquence, vous devriez garder une trace de cette base différente de coût AMT pour référence future. Aux fins de l'impôt ordinaire, la base de coût des actions ISO est le prix que vous avez payé (l'exercice ou le prix d'exercice). Aux fins de l'IMR, votre coût est le prix d'exercice majoré de l'ajustement de l'IMR (le montant indiqué sur la ligne 14 du formulaire 6251).
Déclaration d'une disposition admissible d'actions ISO
Déclarez le gain sur votre annexe D et le formulaire 8949. Vous allez déclarer le produit brut de la vente, qui sera déclaré par votre courtier sur le formulaire 1099-B. Vous devrez également déclarer votre coût de base habituel (l'exercice ou le prix d'exercice, indiqué sur le formulaire 3921). Vous devrez également remplir une annexe D distincte et le formulaire 8949 pour calculer votre gain ou perte en capital aux fins de l'IMR. Dans ce tableau distinct, vous indiquerez le produit brut de la vente et le coût de base de l'AMT (prix d'exercice plus tout rajustement d'IMR antérieur). Sur le formulaire 6251, vous devez déclarer un rajustement négatif à la ligne 17 pour refléter la différence de gain ou de perte entre les calculs du gain régulier et du gain de l'AMT. Reportez-vous aux instructions du formulaire 6251 pour plus de détails.Signaler une disposition disqualifiante d'actions ISO
Le revenu d'indemnisation est déclaré comme salaire sur la Formule 1040, ligne 7, et tout gain ou perte en capital est inscrit à l'Annexe D et au Formulaire 8949. Votre revenu d'indemnisation peut déjà être inclus dans votre formulaire W-2. sur l'encadré 1. Certains employeurs fourniront une analyse détaillée des montants de votre boîte 1 dans la partie supérieure de votre W-2. Si le revenu de compensation a déjà été inclus sur votre W-2, il suffit de déclarer votre salaire à partir de la case 1 du Formulaire W-2 de votre formulaire 1040. Si le revenu de rémunération n'a pas déjà été inclus sur votre W-2, calculez votre revenu de rémunération, et incluez ce montant comme salaire à la ligne 7, en plus des montants de votre formulaire W-2. À l'annexe D et au formulaire 8949, vous déclarez le produit brut de la vente (indiqué sur le formulaire 1099-B de votre courtier) et le coût de base des actions. Pour la disqualification des dispositions d'actions ISO, votre coût de base sera le prix d'exercice (indiqué sur le formulaire 3921) plus tout revenu d'indemnisation déclaré comme salaire. Si vous avez vendu les actions ISO au cours d'une année autre que celle où vous avez exercé l'ISO, vous aurez une base de coûts distincte pour l'IMR. Vous utiliserez donc des annexes D et 8949 distinctes pour déclarer les différents gains d'AMT et vous aurez utilisez le formulaire 6251 pour déclarer un ajustement négatif pour la différence entre le gain de l'AMT et le gain en capital régulier.Le formulaire 3921 est un formulaire d'impôt utilisé pour fournir aux employés des renseignements sur les options d'achat d'actions qui ont été exercées au cours de l'exercice. Les employeurs fournissent une instance du formulaire 3921 pour chaque exercice d'options d'achat d'actions incitatives qui ont eu lieu au cours de l'année civile. Les employés qui ont eu deux exercices ou plus peuvent recevoir plusieurs formulaires 3921 ou recevoir un relevé consolidé indiquant tous les exercices.
Le format de ce document fiscal peut varier, mais il contiendra les informations suivantes:
- l'identité de l'entreprise qui a transféré des actions en vertu d'un régime d'options d'achat d'actions incitatives,
- l'identité de l'employé qui exerce l'option d'achat d'actions incitative,
- date à laquelle l'option d'achat d'actions incitative a été octroyée,
- date à laquelle l'option d'achat d'actions incitative a été exercée,
- prix d'exercice par action,
- juste valeur marchande par action à la date d'exercice,
- nombre d'actions acquises,
Cette information peut être utilisée pour calculer votre base de coût dans les actions, pour calculer le montant de revenu qui doit être déclaré pour l'impôt minimum de remplacement, et pour calculer le montant du revenu de compensation sur une disposition disqualifiante, et pour identifier le début et fin de la période de détention spéciale pour bénéficier du traitement fiscal préférentiel.
Identifier la période de détention admissible
Les options d'achat d'actions incitatives comportent une période de détention spéciale pour être admissibles au traitement fiscal des gains en capital.
La période de détention est de deux ans à compter de la date d'attribution et un an après le transfert de l'action à l'employé. Le formulaire 3921 indique la date d'attribution dans la case 1 et indique la date de transfert ou la date d'exercice dans la case 2. Ajoutez deux années à la date de la case 1 et ajoutez une année à la date de la case 2.
Si vous vendez vos actions ISO après la date la plus tardive, vous aurez une disposition admissible et tout profit ou perte sera entièrement un gain ou une perte en capital imposé aux taux des gains en capital à long terme.
Si vous vendez vos actions ISO à tout moment avant ou à cette date, vous aurez une disposition d'exclusion et les revenus de la vente seront imposés en partie à titre de rémunération au taux d'imposition ordinaire et en partie à titre de gain ou de perte en capital.
Calcul du revenu pour l'impôt minimum de remplacement à l'exercice d'une ISO
Si vous exercez une option d'achat d'actions incitative et que vous ne vendez pas les actions avant la fin de l'année civile, vous déclarez un revenu supplémentaire pour l' impôt minimum de remplacement (AMT). Le montant inclus aux fins de l'IMR correspond à la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le coût de l'option d'achat incitative. La juste valeur marchande par action est présentée à la case 4. Le coût par action de l'option d'achat d'actions incitative, ou prix d'exercice, est indiqué à la case 3. Le nombre d'actions achetées est indiqué à la case 5. Pour trouver le montant à titre de revenu aux fins de l'IMR, multipliez le montant de la case 4 par le nombre d'actions invendues (généralement le même que celui indiqué à la case 5) et par le prix d'exercice (case 3) multiplié par le nombre d'actions invendues même montant indiqué à la case 5). Inscrivez ce montant sur le formulaire 6251, ligne 14.
Calcul de la base de coût pour l'impôt régulier
La base de coût des actions acquises au moyen d'une option d'achat d'actions incitatives est le prix d'exercice indiqué à la case 3.
Votre coût de base pour l'ensemble du lot d'actions est donc le montant de la case 3 multiplié par le nombre d'actions indiqué à la case 5. Ce chiffre sera utilisé aux annexes D et 8949.
Calcul de la base de coûts pour AMT
Les actions exercées au cours d'une année et vendues au cours d'une année subséquente ont deux bases de coûts: une aux fins de l'impôt ordinaire et une aux fins de l'IMR. Le coût de base de l'IMR est la base d'imposition régulière plus le montant de l'inclusion du revenu de l'IMR. Ce chiffre sera utilisé sur une annexe D et un formulaire 8949 distincts pour les calculs de l'AMT.
Calcul du montant du revenu de compensation sur une disposition disqualifiante
Si des actions d'options d'achat d'actions incitatives sont vendues pendant la période de détention disqualifiante, une partie de votre gain est imposée comme un salaire assujetti à l'impôt sur le revenu ordinaire, et le gain ou la perte restant est imposé comme gains en capital. Le montant à inclure à titre de revenu de rémunération, habituellement inclus dans la case 1 du formulaire W-2, est l'écart entre la juste valeur marchande de l'action lorsque vous avez exercé l'option et le prix d'exercice.
Pour le trouver, multipliez la juste valeur marchande par action (case 4) par le nombre d'actions vendues (généralement le même montant dans la case 5) et par ce produit soustrayez le prix d'exercice (case 3) multiplié par le nombre d'actions vendues ( généralement le même montant indiqué dans la case 5). Ce montant est généralement inclus dans votre formulaire W-2, case 1. S'il n'est pas inclus dans votre W-2, incluez ce montant comme salaire supplémentaire sur la ligne 7 du formulaire 1040.
Calcul de la base de coûts ajustée sur une disposition disqualifiante
Commencez avec votre base de coûts, et ajoutez n'importe quel montant de compensation. Utilisez ce coût de base rajusté pour déclarer le gain ou la perte en capital à l'annexe D et au formulaire 8949.