Comprendre l'impôt minimum de remplacement
En théorie, l'AMT vise à empêcher les contribuables plus aisés de réduire leurs dettes fiscales au strict minimum en utilisant toutes les déductions disponibles en vertu des règles fiscales ordinaires.
Il enlève effectivement certaines de ces déductions afin que ces personnes paient des impôts sur plus de revenus. La règle est qu'une personne est responsable de payer soit son impôt régulier ou un impôt minimum, mais "minimum" est quelque chose d'un abus de langage. Le contribuable paie en réalité le montant des deux calculs fiscaux le plus élevé, et c'est habituellement l'IMR.
Comment l'AMT a un si mauvais nom
Initialement, le seuil de revenu auquel l'AMT a commencé à se lancer n'a pas été indexé pour l'inflation, ce qui signifie qu'elle est restée la même année après année. Les contribuables qui auraient pu être considérés riches il y a des décennies n'étaient pas si riches en millénaires. En fait, ce seuil est devenu plus indicatif de la classe moyenne que de la classe supérieure au fil du temps. L'AMT a commencé à frapper injustement les contribuables à revenu moyen, ce qui n'avait jamais été prévu.
Cela a changé avec l'American Taxpayer Relief Act qui est entré en vigueur en Janvier 2013.
Maintenant, le seuil de l'AMT augmente graduellement d'année en année pour suivre le rythme de l'inflation. Si vous n'avez jamais été assujetti à l'IMR, il est peu probable que vos augmentations de salaire annuelles vous poussent à dépasser la limite. Si vous devenez une rock star du jour au lendemain et que votre revenu double soudainement, vous risquez de vous retrouver avec cette taxe.
La même chose s'applique si votre revenu est tel que vous avez été sur une corde raide d'année en année entre devoir payer l'AMT ou l'esquivant. Vous pourriez vous retrouver responsable de l'IMR au cours d'une année d'imposition donnée si votre revenu augmente de plus que le rajustement annuel de l'inflation.
Comment fonctionne l'AMT
La raison la plus importante pour laquelle l'AMT intervient est le revenu - ou, plus précisément, le revenu brut ajusté.
Votre calcul de l'impôt régulier et de l'IMR commence au même endroit, à la première page de votre formulaire 1040. C'est là que votre revenu total est inscrit. Vous pouvez ensuite soustraire divers ajustements au revenu, déductions que vous n'avez pas à détailler pour réclamer. Certains ajustements communs au revenu comprennent la pension alimentaire que vous avez peut-être payé, une partie de l'impôt sur le travail indépendant et certaines cotisations au régime de retraite.
Le résultat de toute cette soustraction est votre revenu brut ajusté ou AGI. À partir de ce moment, l'AMT et les calculs d'impôt réguliers se séparent.
Pour l'impôt sur le revenu régulier, vous soustrayiez ensuite la déduction standard ou le total de vos déductions détaillées de votre AGI, ainsi que toutes les exemptions personnelles que vous pouvez demander. Le résultat est votre revenu imposable. Ce chiffre de revenu imposable est le montant que vous utiliseriez pour rechercher les chiffres de l'impôt sur le revenu - votre tranche d'imposition - dans les tables d'impôt pour savoir combien vous devez à l'IRS.
Le revenu imposable aux fins de l'IMR ne permet pas la déduction standard, les exemptions personnelles ou certains types de déductions détaillées - et toutes ces choses peuvent représenter beaucoup d'argent. Votre revenu peut augmenter considérablement si vous ne pouvez pas les soustraire, et le nombre résultant est ce qui détermine si vous devez payer l'IMR parce que votre revenu dépasse le seuil ajusté de l'inflation.
Déductions détaillées qui sont touchées
Les dépenses suivantes ne sont pas déductibles lorsque vous calculez votre revenu AMT, même si vous pouvez les déduire lors du calcul de l'impôt régulier.
- Impôts sur le revenu national et local
- Frais médicaux
- Déductions diverses telles que les dépenses d'entreprise des employés et les dépenses d'investissement
- Intérêts hypothécaires sur la dette de la valeur nette de la maison
- Dépréciation accélérée
Cette liste n'est pas compréhensible. Il reflète les ajustements typiques auxquels la plupart des contribuables sont soumis.
Voici la dernière ligne: Si vous avez des déductions dans ces catégories et qu'elles sont suffisamment importantes, cela peut déclencher une responsabilité AMT.
Autres ajustements de l'AMT
De plus, certains types de revenus qui ne sont normalement pas imposables deviennent imposables aux fins du calcul de votre revenu pour l'IMR. Oui, ceci est ajouté à votre revenu, aussi. Vous devez inclure la différence entre la juste valeur marchande des options d'achat d'actions incitatives et leur prix d'exercice si les options sont exercées et demeurent invendues à la fin de l'exercice. Vous devez également inclure des intérêts exonérés d'impôt provenant d'obligations privées.
Le crédit d'impôt étranger, le revenu passif et les pertes ainsi que la déduction pour perte nette d'exploitation sont également recalculés aux fins de l'IMR.
L'exemption de l'AMT
L'exemption est le montant seuil qui est maintenant ajusté en fonction de l'inflation.
Montants d'exemption d'AMT et d'élimination pour 2016 | |||
Statut de dépôt | Montant de l'exonération | Le montant de l'exonération est éliminé à partir du revenu minimum de remplacement de: | Le montant de l'exemption est entièrement éliminé par l'AMTI: |
| Unique | 53 900 $ | 119 700 $ | 335 300 $ |
| Chef de ménage | 53 900 | 119 700 | 335 300 |
| Dépôt marié séparément | 41 900 | 79 850 | 247 450 |
| Dépôt conjoint conjoint | 83 800 | 159 700 | 494 900 |
| Veuve qualifiée / Widowe r | 83 800 | 159 700 | 494 900 |
Montants d'exemption d'AMT et d'élimination pour 2017 | |||
Statut de dépôt | Montant de l'exonération | Le montant de l'exemption est éliminé à partir de l'AMTI: | Le montant de l'exemption est entièrement éliminé par l'AMTI: |
| Unique | 54 300 $ | 120 700 $ | 337 900 $ |
| Chef de ménage | 54 300 | 120 700 | 337 900 |
| Dépôt marié séparément | 42 250 | 80 450 | 249 450 |
| Dépôt conjoint conjoint | 84 500 | 160 900 | 498 900 |
| Veuve qualifiée / Veuf | 84 500 | 160 900 | 492 500 |
Élimination progressive du montant de l'exemption de l'AMT
Le montant de l'exemption fonctionne comme une déduction standard pour l'IMR. En d'autres termes, au lieu de toutes les déductions refusées et autres ajustements, les contribuables peuvent réduire leur revenu imposable minimum de remplacement par le montant de l'exonération. L'impôt minimum de remplacement est calculé sur le solde restant après que le montant de l'exemption a été soustrait du revenu de l'AMT.
Le montant de l'exemption est variable - il diminue graduellement à mesure que le revenu augmente. Le montant de l'exemption est réduit ou réduit d'un quart de la différence entre le revenu imposable minimum de remplacement d'une personne et le montant du seuil d'élimination progressive. L'élimination est terminée - ce qui signifie que le montant de l'exemption est réduit à zéro - lorsque le revenu de l'AMT atteint quatre fois le montant de l'exemption plus le seuil d'élimination progressive.
Taux de taxe AMT
Ce qui reste après la construction de l'assiette fiscale du revenu imposable minimum de remplacement et le calcul et la soustraction du montant de l'exonération est appelé un montant résiduel. Ce reste est multiplié par rapport aux taux d'imposition de l'AMT. Il n'y a que deux taux d'imposition: 26% et 28%.
Pour 2016, le seuil où la tranche d'imposition de l'AMT de 26% se termine et la tranche d'imposition de l'AMT de 28% commence est:
- 93 150 $ pour le dépôt des demandes séparément
- 186 300 $ pour tous les autres états de dépôt
Pour 2017, le seuil où la tranche d'imposition de l'AMT de 26% se termine et la tranche d'imposition de l'AMT de 28% commence est:
- 93 900 $ pour le dépôt des demandes séparément
- 187 800 $ pour tous les autres états de dépôt
Vérifiez si vous êtes soumis à l'AMT
L'Internal Revenue Service a une calculatrice en ligne pour vous aider à déterminer si vous êtes soumis à l'impôt minimum de remplacement. C'est ce qu'on appelle l'assistant AMT pour les particuliers. Il y a aussi une feuille de travail assez rapide dans les instructions pour le formulaire 1040 . Vous pouvez utiliser cette feuille de calcul pour déterminer si vous devez remplir le formulaire 6251 plus long pour calculer votre impôt minimum de remplacement.
La plupart des logiciels d'impôt calculent automatiquement l'impôt minimum de remplacement, mais vous pouvez quand même passer en revue le formulaire d'impôt réel pour savoir quels revenus ou déductions causent le passif de l'AMT. Pour de nombreux contribuables, les déductions pour l'impôt sur le revenu de l'État, l'impôt foncier et les intérêts sur la valeur domiciliaire et le revenu tiré des options d'achat d'actions incitatives en sont les principales causes.
Planification fiscale AMT
Concevoir des stratégies fiscales autour de l'impôt minimum de remplacement peut être difficile car l'AMT s'ajuste pour diverses déductions et crédits. En général, cependant, les fiscalistes recommandent les conseils de planification suivants:
- Demander des remboursements de votre employeur pour les dépenses d'entreprise encourues en tant qu'employé. Ces dépenses font partie des déductions détaillées diverses, qui sont rajoutées à votre revenu aux fins de l'IMR. En revanche, le fait que votre employeur vous rembourse ces frais est un événement exempt d'impôt pour vous et empêche un rajustement plus élevé de l'IMR.
- Passez en revue votre retenue d'impôt de l'État afin que vous payez suffisamment que vous ne devez pas, mais pas assez que vous surpayer substantiellement. Cela permettra de garder votre déduction d'impôt de l'État aussi faible que possible, gardant ainsi vos ajustements AMT aussi petit que possible.
- Payez vos taxes foncières au moment où elles sont dues au lieu de payer d'avance votre prochain versement d'ici la fin de l'année. Encore une fois, cela permettra de garder votre déduction pour les taxes nationales et locales aussi bas que possible.
- Vendre des options d'achat d'actions exercées exercées dans la même année que vous les exercez . Lorsque vous exercez et vendez des options d'achat d'actions incitatives la même année, vous serez assujetti à l'impôt régulier sur le revenu, mais pas à l'AMT. Mais si vous exercez et ne vendez pas, la valeur des options exercées en raison du revenu aux fins de l'AMT.
Plus d'informations sur le site IRS.gov
- Formulaire 6251 (pdf)
- Instructions pour le formulaire 6251