L'égalité du mariage dans les 50 États a des répercussions sur l'impôt sur le revenu de l'État
«La vie devient plus facile», explique Jason Dinesen, un agent inscrit à Indianola, IA.
C'est le fiscaliste que je fréquente chaque fois que j'ai une question sur le mariage entre conjoints de même sexe. Dinesen a déclaré que les déclarations de revenus seraient plus faciles parce qu'il n'y a plus «de mariage de même sexe». Les gens sont mariés ou ne sont pas mariés. D'un point de vue fiscal, c'est tout.
«Le plus grand avantage est que votre déclaration de revenus a été considérablement simplifiée», disent Nanette Lee Miller, CPA, et Janis Cowhey, JD, qui sont les deux co-leaders du groupe de pratique des services Modern Family et LGBT de Marcum LLP.
À l'avenir, les déclarations de revenus de l'année 2014 et toutes les déclarations de revenus futures seront préparées et classées en utilisant l'un des statuts de déclaration de mariage si les personnes sont mariées. La question devient alors ce qu'il faut faire à propos des déclarations précédemment produites.
Ensemble, Dinesen et moi avons dressé une liste de toutes les questions fiscales qui devraient nous préoccuper à la suite de l'arrêt Obergefell v. Hodges (pdf).
Jason m'a aidé à réduire à seulement trois éléments:
- Examiner les déclarations d'impôt de l'année précédente.
- Changez votre retenue d'impôt sur le revenu d'état pour réclamer marié.
- N'oubliez pas de réclamer les remboursements de l'État à partir des déclarations modifiées dans la déclaration de revenus fédérale de l'année suivante.
Il y a aussi des avantages non fiscaux. Miller et Cowhey soulignent que:
- Les couples mariés de même sexe sont maintenant admissibles aux prestations de sécurité sociale en fonction de l'historique des gains du conjoint, dans les cinquante États.
- Ils ont également droit à un congé autorisé en vertu de la Loi sur les congés familiaux et médicaux fédéraux pour s'occuper de leur conjoint.
- Et ils sont admissibles aux avantages de l'ancien combattant en tant que conjoint survivant.
Toutes les questions fiscales fédérales?
Jason ne devrait pas avoir de problèmes fiscaux fédéraux persistants à régler, m'a dit Jason. En 2013, l'IRS a annoncé qu'elle reconnaissait la validité de tous les mariages aux fins de l'impôt fédéral dans la décision de revenus 2013-17 en réponse à la décision de la Cour suprême dans United States v. Windsor. Ainsi, depuis lors, les couples mariés de même sexe ont été tenus de déposer leurs 1040s comme des personnes mariées.
Donc, toutes les questions devraient être au niveau de l'état.
Examen des déclarations de revenus des États
Dans les États où le mariage entre conjoints de même sexe était légalement reconnu, il ne devrait pas non plus y avoir de changements fiscaux. Dans ces États, les couples peuvent déposer à la fois les déclarations fédérales et d'État en tant que personnes mariées. Donc, il ne devrait pas y avoir de problèmes ici.
Dans les états où le mariage homosexuel n'a pas été reconnu, nous avons ici des changements fiscaux. En particulier, nous avons la possibilité de modifier les déclarations de revenus des États précédemment déposées pour modifier le statut de dépôt et recalculer la taxe.
Dépôt des déclarations modifiées sera bénéfique si les personnes recevraient des remboursements supplémentaires de l'État. À l'avenir, «si elles étaient mariées, déposez-les comme mariées dans leurs déclarations de revenus 2014», explique Miller et Cowhey.
Un bon endroit pour commencer le processus d'examen est avec la déclaration fédérale (qui est déposée en utilisant l'un des statuts de dépôt de mariage), et l'utiliser pour préparer la déclaration d'état. Ensuite, comparez les déclarations d'impôt de l'État (à la fois le nouveau, comme marié, et les deux déclarations précédemment déposées, comme célibataire), et analysez les différences. Remarquez si votre taxe d'état globale serait plus basse si vous re-classiez votre déclaration d'état comme marié.
"Retenez un peu", a averti Dinesen, "pour voir s'il y a des directives spécifiques de l'état pour des procédures simplifiées par exemple." Miller et Cowhey font écho à cette préoccupation. "Cela va leur prendre un certain temps pour les mettre en œuvre et les traiter", ont-ils déclaré, se référant aux départements des recettes de l'Etat.
"Le processus de pensée général est que les états suivront ce que les autres états ont fait, mais nous ne le savons pas, et les procédures pourraient être différentes d'un état à l'autre."
Je pourrais recommander ce qui suit. Nous pourrions faire rédiger les amendements et les préparer, puis les mettre au point après que l'État aura publié ses directives pour faciliter le traitement efficace.
Méfiez-vous de ces statuts de limitations
Certains états suivent les règles fédérales; les autres états ont leurs propres règles. La règle fédérale est que les gens ont trois ans à compter de la date limite de production initiale pour produire une déclaration modifiée et obtenir un remboursement. Par exemple, la déclaration fiscale de l'année 2012 avait une date d'échéance originale du 15 avril 2013. Ajouter trois ans, soit le 15 avril 2016. Donc l'année 2012 est une année «ouverte» et les remboursements sont toujours possibles si vous modifiez. L'année 2011 est difficile. Si la personne a déposé au plus tard le 15 avril 2012, le délai de prescription est déjà fermé puisque la note de trois ans était le 15 avril 2015. Toutefois, si la personne a déposé une prolongation, alors 2011 serait encore une année ouverte pour les remboursements, mais seulement jusqu'au 15 octobre 2015.
C'est la règle fédérale . Vérifiez auprès du département des recettes de votre état pour vérifier le statut de prescription spécifique sur les remboursements.
Exception au délai de prescription:
- Si vous avez déposé une demande de protection, vous pouvez maintenant produire une déclaration modifiée pour demander un remboursement sans égard au délai de prescription. C'est-à-dire que la demande de protection vous protégeait contre le délai de prescription expirant.
Méfiez-vous des différences permanentes dans les reports entre le gouvernement fédéral et l'État
Dans de rares circonstances, si vous produisez des déclarations fédérales mais des déclarations d'état non mariées, il pourrait y avoir des différences dans:
- Base dans les IRA non déductibles,
- Pertes en capital,
- Fondement des biens ou des investissements transférés entre les conjoints, ou
- Limitations de perte d'activité passive.
Si vous n'allez pas modifier, ces différents montants de report subsisteront. Prenez note de ces différences dans votre fichier permanent.
Examiner les questions d'impôt sur l'héritage au niveau de l'État
Seuls trois États qui interdisent le mariage homosexuel ont un impôt sur les successions au niveau de l'État. Et ce serait le Kentucky, le Nebraska et le Tennessee, qui m'ont été signalés par Miller et Cowhey. Prospectivement, les clients qui ont déjà un plan successoral devraient «examiner votre plan», conseillent MM. Miller et Cowhey.
Et, rétrospectivement, les clients dont un conjoint est décédé au cours des dernières années devraient revoir leurs déclarations de revenus successoraux pour voir s'il y a une possibilité de recouvrer l'impôt sur les successions trop payé.
Révision de la retenue
Les individus peuvent vouloir soumettre de nouvelles allocations de retenue pour ajuster leur état de retenue au statut de marié. Mais, Dinesen a mis en garde, parfois une personne a besoin de la plus haute retenue qui vient des calculs de retenue à la source unique. Donc, le conseil ici est d'examiner la retenue d'impôt au niveau de l'État et d'ajuster en conséquence pour le passif d'impôt de l'État prévu pour 2015.
Examiner les formulaires W-2
"Diligemment regarder leurs W-2", Miller et Cowhey conseillent, "certains employeurs n'ont jamais corrigé leurs W-2 et continuent d'inclure les avantages du conjoint comme un salaire imposable."
Cette pratique consistant à inclure les avantages du conjoint de même sexe comme salaire imposable aurait dû cesser en 2013 lorsque l'IRS a publié la décision de 2013-17 sur les revenus . C'est l'occasion pour l'individu de recouvrer l'impôt sur le revenu payé en trop et la FICA, et pour l'employeur de récupérer leur part du FICA surpayé.
Planifier à l'avance
L'affaire Obergefell signifie que les couples mariés de même sexe ont les mêmes possibilités de planification fiscale et les mêmes pièges que les couples mariés hétérosexuels.
D'une part, la signature d'une déclaration de revenus conjointe s'accompagne de responsabilités conjointes et solidaires. "Une fois que vous le signez, vous certifiez que vous savez tout ce qui s'y trouve", prévient Miller et Cowhey.
Pour les couples qui sont actuellement célibataires, il serait logique d'examiner tous les avantages et les inconvénients fiscaux de se marier. Miller et Cowhey ont mentionné seulement quelques-uns des domaines où le choix de se marier peut avoir des impacts fiscaux significatifs: prendre des pertes, la règle de vente de lavage, le crédit d'adoption, et les transactions entre parties liées. Le crédit d'adoption est particulièrement remarquable. "Vous ne pouvez pas prendre le crédit lorsque vous adoptez l'enfant de votre conjoint, c'est jusqu'à treize mille dollars", soulignent Miller et Cowhey. Mais si le même partenaire adopte l'enfant avant de se marier, le partenaire pourrait être admissible au crédit d'adoption.