Base accélérée par rapport à la base de report
Quelle est la base fiscale de la propriété?
La base de l'immobilier ou de tout autre actif est normalement le montant payé pour acheter la propriété, plus la valeur de certaines améliorations d'immobilisations.
Dans le cas des actions et des obligations, la base est simplement égale au prix d'achat, tandis que dans le cas de l'immobilier, la base est égale au prix d'achat majoré de la valeur de toutes les améliorations apportées aux immobilisations.
Qu'est-ce qu'un Step-Up in Basis?
Pour les années d'imposition antérieures à 2010 et après 2010, les bénéficiaires d'une succession ont droit à une augmentation sur la base des biens hérités. Indépendamment de ce que le défunt a payé pour la propriété, son bénéficiaire hérite à sa juste valeur marchande de la date de décès.
Voici un exemple. Si une personne décédée a payé 100 000 $ pour un bien immobilier et n'y a apporté aucune amélioration, et si, à la date de son décès, la juste valeur marchande de la propriété avait augmenté à 500 000 $, l'assiette fiscale de son bénéficiaire est augmentée de 100 000 $ à 500 000 $ - une grande différence qui devient cruciale s'il le vend et s'il est susceptible de devoir payer des impôts sur les gains en capital.
Qu'est-ce que le "Régime de base de transport modifié?"
Les héritiers d'un défunt avaient le choix de prendre la pleine base en 2010 ou d'utiliser le régime de base de report modifié.
Opter pour l'application des règles de report modifiées signifiait simplement que les héritiers pouvaient hériter du moindre de la juste valeur marchande des biens du défunt à la date du décès ou de l'assiette de l'impôt sur le revenu du défunt dans le bien plus la valeur de certaines améliorations, mais pas la base complète renforcée.
Si la personne décédée a payé 3 millions de dollars pour un bien immobilier et n'y a apporté aucune amélioration, et si la juste valeur marchande de la date du décès avait été portée à 5 millions de dollars en 2010, les héritiers hériteraient de la propriété avec un report base de l'impôt sur le revenu de 3 millions de dollars. Que se passerait-il si la juste valeur marchande de la propriété diminuait à 2 millions de dollars à la date du décès du défunt? La base des héritiers dans la propriété ne serait que de 2 millions de dollars.
La base de report a fait l'objet d'ajustements en vertu des règles modifiées de report. La base des biens transmis à un bénéficiaire autre qu'un conjoint survivant pourrait être augmentée d'un montant maximal de 1,3 million de dollars, tandis que les biens passeraient directement à un conjoint survivant ou à une fiducie immobilière à intérêt temporaire admissible au profit du conjoint survivant - appelé «Fiducie du PIRQ» - pourrait être augmenté de 3 millions de dollars supplémentaires.
Exemples d'application du régime de base de report modifié aux biens d'une personne décédée
En utilisant l'exemple d'un bien dont la base d'imposition initiale était de 3 millions de dollars et la juste valeur marchande de 5 millions de dollars, un conjoint survivant pourrait augmenter l'assiette de l'impôt initial de sorte que sa base de report modifié serait de 5 millions de dollars.
La base ne peut pas être augmentée au-dessus de la juste valeur marchande. Un bénéficiaire non-conjoint pourrait seulement augmenter la base de report jusqu'à 1,3 million de dollars. Sa base de report modifiée sera de 4,3 millions de dollars. Les
L'effet sur l'impôt sur les gains en capital
Si le bénéficiaire non-conjoint vendait sa propriété avec un report modifié de 4,3 millions de dollars peu après le décès du défunt pour la juste valeur marchande de 5 millions de dollars, il devrait payer un impôt sur le gain net de 700 000 $ - la différence entre les ventes prix et sa base de report modifiée:
Comparez cela avec la vente de la propriété lors de l'application d'une base complète. La base de la propriété serait augmentée à la valeur de la date de décès de 5 millions de dollars et la vente ne générerait aucun impôt sur les gains en capital.
Et si la propriété avait une base d'imposition originale de 3 millions de dollars et une juste valeur marchande de 2 millions de dollars?
La base héritée par les héritiers serait de 2 millions de dollars parce que la base ne peut être augmentée au-delà de la juste valeur marchande de la date de décès.