Apprendre quand déposer le formulaire 706 de l'IRS pour les décès de 2014
Formulaire 706 Exigences de dépôt pour les personnes décédées en 2014 - Les biens bruts dépassent 5,34 millions de dollars
Pour les décès survenus en 2014, le formulaire 706 doit être rempli pour la succession de chaque citoyen ou résident des États-Unis dont la masse brute, plus les dons taxables rajustés et l'exemption spécifique, dépasse 5 340 000 $ .
Pour déterminer si une déclaration doit être produite, ajoutez:
- Les dons taxables rajustés (en vertu de l'article 2001 b)) faits par le défunt après le 31 décembre 1976;
- L'exemption spécifique totale accordée en vertu de l'article 2521 (en vigueur avant son abrogation par le Tax Reform Act de 1976) pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976; et
- La succession brute du défunt évaluée à la date du décès.
Cela signifie qu'en 2014, tout bien brut évalué à plus de 5 340 000 $ doit produire un formulaire 706 même si aucune taxe fédérale sur les successions ne sera due après déduction applicable et que des crédits d'impôt ont été appliqués.
Formulaire 706 Exigences de dépôt pour les personnes décédées décédées en 2014 - Élection de transférabilité
À partir de 2011, le concept de transférabilité de l'exonération de l'impôt sur les biens entre les couples mariés a été introduit.
Que signifie la transférabilité de l'exonération de la taxe successorale? Cela signifie que le conjoint survivant d'une personne décédée qui décède en 2011 ou après peut choisir de récupérer l'exemption d'impôt sur les successions inutilisée de son conjoint décédé (appelé «DSUE») et l'ajouter à sa propre exemption.
Par exemple, si un mari décède en 2014 et qu'aucune de ses exonérations fiscales de 5 340 000 $ n'est utilisée, sa femme peut choisir d'ajouter l'exemption inutilisée de 5,34 000 $ de son mari à sa propre exemption de 5 340 000 $. à 10 680 000 $ en franchise d'impôt.
Ou, si seulement 2 000 000 $ de l'exonération de 5 340 000 $ du mari sont utilisés, l'épouse peut choisir d'ajouter l'exemption de 3 340 000 $ restante à son exonération de 5 340 000 $ et de transférer jusqu'à 8 680 000 $ en franchise fiscale.
Alors, comment un conjoint survivant choisit-il d'utiliser son DSUE? Selon les instructions du formulaire 706 de l'IRS , le conjoint survivant peut choisir d'utiliser l'exonération de l'impôt sur les successions inutilisé de son conjoint décédé en remplissant en temps opportun un formulaire 706 pour leur conjoint décédé.
Quand le formulaire 706 et le paiement de l'impôt successoral sont-ils dus?
En général, le formulaire 706 doit être déposé et toute taxe due doit être payée dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Toutefois, une prolongation automatique de six mois pour produire la déclaration est accordée pour toutes les successions en déposant le formulaire IRS 4768 , Demande de prorogation de délai pour produire un retour et / ou payer des impôts américains (et transfert de génération-saut) , mais cela ne retarde pas le paiement de toute taxe qui pourrait être due. En outre, dans certaines circonstances limitées, un délai supplémentaire pour produire la déclaration peut être accordé.
Quels États exigent la préparation du formulaire 706?
Même si une succession n'est pas imposable au niveau fédéral, elle peut être imposable au niveau de l'État.
En outre, certains domaines qui ne sont pas imposables à la fois pour l'État et au fédéral peuvent toujours être tenus de préparer et de produire une déclaration de revenus de l'état aux fins de l'impôt de l'État. Si l'une ou l'autre de ces situations s'applique, les états suivants exigent que le formulaire IRS 706 soit préparé et déposé au niveau de l'état (la déclaration de l'année dépend de l'état) avec tous les formulaires d'impôt successoral requis: District of Columbia , Hawaii, Illinois ( pour 2009 et les années antérieures et 2011 et les années suivantes), le Kansas (pour 2009 et les années antérieures), le Maine, le Maryland, le Massachusetts , le Minnesota , le New Jersey , l' État de New York , l' Oregon et le Vermont .
Quand une succession non imposable devrait-elle envisager de produire le formulaire 706?
Certaines successions qui ne sont pas tenues de produire une déclaration de revenus fédérale devraient tout de même en déposer une pour verrouiller la juste valeur marchande des actifs de la succession.
Cela inclut les successions qui utilisent la planification d' AB Trust ou d' ABC Trust où seules les fiducies B ou B et C seront financées, ainsi que les successions qui créent des fiducies à vie au profit des bénéficiaires non bénéficiaires. Pourquoi? Parce qu'il sera beaucoup plus facile de régler la succession du conjoint survivant ou non bénéficiaire quand ils meurent plus tard, car les valeurs de départ du marché équitable et l' augmentation dans les actifs de la succession seront clairement indiqué sur le formulaire 707 IRS du défunt initial Imaginez essayer pour régler la succession d'un bénéficiaire 5, 10, 15 ou 20 ans après que la personne dont le bénéficiaire a hérité de sa succession est décédée. Pas drôle.
Pour plus d'informations sur la préparation et le dépôt du formulaire IRS 706, reportez-vous aux instructions fournies par l'IRS: Instructions pour le formulaire 706 .