Aperçu des règles de l'impôt successoral et de l'impôt sur les dons de 2010

Base de report modifiée par rapport aux taxes successorales

Grâce à l'adoption des dispositions de l' Impôt sur le revenu, de la réautorisation de l'assurance chômage et de la loi sur la création d'emplois de 2010 («TRUIRJCA» ou simplement «TRA 2010»), les héritiers des personnes décédées en 2010 auront le choix entre l'utilisation des règles de report modifiées ou l'application de la taxe successorale rétablie rétroactivement. Voici un résumé des changements apportés aux lois fédérales sur l'impôt sur les successions et les dons en vertu de l'EMR 2010:

Règles de base de report modifiées

En vertu des dispositions de la Loi de 2001 sur la croissance économique et l'allègement fiscal, l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions a été graduellement augmentée et le taux de la taxe successorale a été progressivement réduit jusqu'en 2010, date à laquelle disparaître complètement pour cette année seulement. Au lieu de l'impôt fédéral sur les successions, EGTRRA a introduit les «règles de base de report modifiées», qui affectent les conséquences fiscales de l'héritage des biens. En vertu des règles modifiées de report, l'assiette de l'impôt sur le revenu des biens hérités pourrait être augmentée de 1,3 million de dollars, par opposition à une augmentation illimitée de la base en vertu des lois antérieures sur l'impôt successoral. De plus, si la propriété était héritée par un conjoint survivant (soit directement, soit par l'entremise d'une fiducie de biens à intérêt terminable admissible (ou QTIP)), la propriété pourrait recevoir une majoration supplémentaire de 3 millions de dollars.

Selon les termes de TRA 2010, la taxe successorale est la règle par défaut pour les personnes décédées en 2010. Ainsi, pour que les héritiers de 2010 choisissent les règles de report modifiées et les règles de l'impôt successoral, les héritiers devront déposer un nouveau formulaire IRS appelé Formulaire 8939, Affectation de l'augmentation de la base des biens reçus d'une personne décédée .

Il s'agit d'une déclaration de renseignements seulement, par opposition à une déclaration de revenus, et sera exigible le ou avant le 17 janvier 2012. Les délais pour produire le formulaire 8939 ne seront pas accordés et les formulaires modifiés ne pourront être déposés que dans certaines circonstances. Des informations sur les extensions et les modifications peuvent être trouvées dans les instructions et dans l'avis 2011-66.

Quels successions de 2010 devraient choisir d'appliquer les règles de report de report plutôt que les règles de la taxe successorale? En général, les héritiers d'une succession de plus de 5 000 000 $ en 2010 devront déterminer si l'application des règles de report modifiées par rapport aux règles de la taxe successorale est logique car il y aura un point de rupture où il sera plus logique d'appliquer l'un au lieu de l'autre.

Règles de l'impôt successoral de 2010

En vertu des dispositions de l'EMR 2010, l'impôt fédéral sur les successions, censé disparaître complètement pour l'année fiscale 2010 selon les termes d'EGTRRA, a été miraculeusement ressuscité et appliqué rétroactivement au 1er janvier 2010 pour toute l'année 2010. domaines. L'élément déclencheur de cette nouvelle loi sur l'impôt successoral est qu'il offre la plus importante exonération d'impôt sur les successions - 5 000 000 $ - et le plus petit taux d'imposition successoral - 35%. En dehors de cela, les héritiers des personnes décédées en 2010 qui choisissent d'utiliser les règles de l'impôt sur les successions au lieu des règles de report modifiées recevront une augmentation complète en fonction de leurs biens hérités.

Comme mentionné ci-dessus, les règles de l'impôt sur les successions sont les règles par défaut pour les successions de 2010. Cela signifie que si la masse brute n'excédait pas 5 000 000 $, les héritiers n'avaient rien à faire et recevaient une augmentation totale de leur patrimoine hérité. Mais si la succession dépassait 5 000 000 $, le décès est survenu entre le 1er décembre et le 17 décembre 2010 et les héritiers voulaient appliquer les règles de l'impôt successoral plutôt que les règles modifiées de report, alors les héritiers auraient eu besoin de déposer une succession fédérale déclaration d'impôt, IRS formulaire 706 , États-Unis Succession (et Génération-Transfert Transfert) Déclaration d'impôt , au plus tard le 19 Septembre 2011. Mais l'IRS créé de la confusion en ne publiant pas la version finale de 2010 Form 706 jusqu'au début Septembre.

Pour les héritiers de 2010 ayant dépassé 5 000 000 $ et leur bienfaiteur décédé entre le 18 décembre et le 31 décembre 2010, s'ils voulaient appliquer la taxe successorale au lieu des règles modifiées de report, ils auraient dû produire le formulaire IRS 706 le ou avant neuf mois après la date du décès de son bienfaiteur décédé, sauf que, comme mentionné ci-dessus, le formulaire n'a été communiqué qu'au début du mois de septembre.

Pour cette raison, les héritiers des successions de 2010 qui ont besoin de produire le formulaire 706 mais n'ont pas pu le préparer et le déposer à temps auraient dû déposer le formulaire IRS 4768 , Demande de prorogation de délai pour produire une déclaration et / ou Skipping Transfer) Taxes , afin de recevoir une prolongation automatique de six mois pour déposer le formulaire 706 et payer les impôts qui pourraient être dus.

Règles d'impôt sur les dons de 2010

Même si l'EMR 2010 a apporté des modifications importantes aux règles régissant les droits de succession fédéraux, elle n'a pas eu d'incidence sur l'exonération de l'impôt sur les donations à vie, qui est demeurée à 1 000 000 $. Cependant, en vertu des dispositions d'EGTRRA, le taux de la taxe sur les dons devait passer de 45% en 2009 à 35% en 2010, et l'EMR 2010 n'a pas eu d'incidence sur cette réduction du taux de l'impôt sur les dons.

Pour ceux qui ont fait des dons taxables en 2010, ils devront produire le formulaire IRS 709 , Déclaration de revenus des États-Unis (et transfert de génération) , au plus tard le 16 avril 2012 (puisque le 15 avril tombe un dimanche).