Apprendre quand déposer le formulaire 706 de l'IRS pour les décès de 2015
Une déclaration de revenus succession fédérale, ou IRS Form 706 , États-Unis Estate (et Generation-Skipping Transfer) Déclaration d'impôt , doit être déposée seulement après que des critères spécifiques à l'égard d'une succession sont remplies. Même ainsi, certaines successions peuvent être tenus de préparer le formulaire IRS 706 strictement aux fins de l'impôt successoral de l'État ou de la « portabilité » de l'exonération de l'impôt successoral, tandis que d'autres devraient envisager de produire le formulaire IRS 706 même si une déclaration n'est pas requise.
Formulaire 706 Exigences de dépôt pour les personnes décédées en 2015
Pour les décès survenus en 2015, le formulaire 706 doit être rempli pour la succession de chaque citoyen ou résident des États-Unis dont la masse brute, plus les dons taxables rajustés et une exemption spécifique est supérieure à 5 430 000 $. Pour déterminer si une déclaration doit être produite, ajoutez:
- Les dons taxables rajustés (en vertu de l'article 2001 b)) faits par le défunt après le 31 décembre 1976;
- L'exemption spécifique totale accordée en vertu de l'article 2521 (en vigueur avant son abrogation par le Tax Reform Act de 1976) pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976; et
- La succession brute du défunt évaluée à la date du décès.
Cela signifie qu'en 2015, tout bien brut évalué à plus de 5 420 000 $ doit produire un formulaire 706 même si aucune taxe fédérale sur les successions ne sera due après déduction applicable et que des crédits d'impôt ont été appliqués.
Décès des conjoints décédés en 2015 - Élection de transférabilité
À partir de 2011, le concept de transférabilité de l'exonération de l'impôt sur les biens entre les couples mariés a été introduit.
Que signifie la transférabilité de l'exonération de la taxe successorale? Cela signifie que le conjoint survivant d'une personne décédée qui décède en 2011 ou après peut choisir de récupérer l'exemption d'impôt sur les successions inutilisée de son conjoint décédé (appelé «DSUE») et l'ajouter à sa propre exemption.
Par exemple, si un mari meurt en 2015 et qu'aucune exemption fiscale de 5 430 000 $ n'est utilisée, sa femme peut choisir d'ajouter l'exemption inutilisée de 5 430 000 $ de son mari à sa propre exemption de 5 430 000 $ pour qu'elle puisse transmettre jusqu'à 10 860 000 $. immobilier libre d'impôt.
Ou, si seulement 2 000 000 $ de l'exonération de 5 430 000 $ de l'époux sont utilisés, l'épouse peut choisir d'ajouter l'exonération de 3 430 000 $ restante à son exonération de 5 430 000 $ et de transférer jusqu'à 8 860 000 $ sans impôt.
Alors, comment un conjoint survivant choisit-il d'utiliser son DSUE? Selon les instructions du formulaire 706 de l'IRS , le conjoint survivant peut choisir d'utiliser l'exonération de l'impôt sur les successions inutilisé de son conjoint décédé en remplissant en temps opportun un formulaire 706 pour leur conjoint décédé.
Lorsque le formulaire 706 et le paiement de l'impôt successoral sont dus
En général, le formulaire 706 doit être déposé et toute taxe due doit être payée dans les neuf mois de la date du décès du défunt. Toutefois, une prolongation automatique de six mois pour produire la déclaration est accordée pour toutes les successions en déposant le formulaire IRS 4768 , Demande de prorogation de délai pour produire un retour et / ou payer des impôts américains (et transfert de génération-saut) , mais cela ne retarde pas le paiement de toute taxe qui pourrait être due. En dehors de cela, dans certaines circonstances limitées, un délai supplémentaire pour produire la déclaration peut être accordé.
Les États qui exigent la préparation du formulaire 706
Même si une succession n'est pas imposable au niveau fédéral, elle peut être imposable au niveau de l'État.
En outre, certains domaines qui ne sont pas imposables à la fois pour l'État et au fédéral peuvent toujours être tenus de préparer et de produire une déclaration de revenus de l'état aux fins de l'impôt de l'État.
Si l'une ou l'autre de ces situations s'applique, les états suivants exigent que le formulaire IRS 706 soit préparé et déposé au niveau de l'état (la déclaration de l'année dépend de l'état) avec tous les formulaires d'impôt successoral requis: District of Columbia , Hawaii , Illinois ( pour 2009 et les années antérieures et 2011 et les années suivantes), le Kansas (pour 2009 et les années antérieures), le Maine , le Maryland , le Massachusetts , le Minnesota , le New Jersey , l' État de New York , l' Oregon et le Vermont .
Quand une succession non imposable devrait envisager de produire le formulaire 706
Certaines successions qui ne sont pas tenues de produire une déclaration de revenus fédérale devraient tout de même en déposer une pour verrouiller la juste valeur marchande des actifs de la succession.
Cela inclut les successions qui utilisent la planification d' AB Trust ou d' ABC Trust où seules les fiducies B ou B et C seront financées, ainsi que les successions qui créent des fiducies à vie au profit des bénéficiaires non bénéficiaires.
Il sera beaucoup plus facile de régler la succession du conjoint survivant ou du bénéficiaire non-conjoint quand ils meurent plus tard puisque les valeurs marchandes de départ et l' augmentation dans les actifs de succession seront clairement indiqués sur le formulaire IRS 706 du défunt initial. Imaginez essayer de régler la succession d'un bénéficiaire 5, 10, 15 ou 20 ans après que la personne dont le bénéficiaire a hérité de sa succession est décédée. Pas drôle.