En savoir plus sur la loi de 2015 sur l'impôt fédéral sur les successions

Exemptions et taux fédéraux d'impôt foncier, de don et de TPS

Après de nombreux débats et des manigances de dernière minute, la loi américaine Taxpayer Relief Act («ATRA») a été promulguée le 2 janvier 2013. Cette nouvelle loi apporte les modifications apportées par la loi sur l'allègement fiscal, la réautorisation de l'assurance chômage et la création d'emplois. ("TRUIRJCA" ou "TRA 2010" pour faire court) qui a été promulguée en Décembre 2010 permanent en ce qui concerne les taxes fédérales sur les successions, les taxes sur les dons et les taxes de transfert saut de génération, à une exception notable.

Vous trouverez ci-dessous un résumé de ce que l'ATRA fournit à l'égard de ces types d'impôts fédéraux pour l'année d'imposition 2015.

Pour un aperçu complet des changements apportés par ATRA aux impôts sur le revenu, taxes foncières, impôts sur les donations et taxes de transfert à la source, reportez-vous à la Loi de 2013 sur l'impôt sur les successions et l'impôt sur le revenu.

2015 Changements à la taxe sur les successions, à la taxe sur les donations et aux lois sur la cession de droits de production

  1. De nouvelles exemptions d'impôt sur les successions, des exonérations de taxe sur les donations et des exemptions de transfert de génération et des taux d'imposition moins favorables sont entrées en vigueur. En vertu des dispositions de l'ATRA, l' exonération de l'impôt fédéral sur les successions a été indexée pour tenir compte de l'inflation et est passée à 5,12 millions $ en 2012, 5,25 millions $ en 2013, 5,34 millions $ en 2014 et 5,43 millions $ en 2015. Cependant, le taux de succession ce montant est passé de 35% en 2012 à 40% en 2013 et les années suivantes. En outre, l' exonération de l'impôt sur les donations à vie a été indexée pour tenir compte de l'inflation, passant à 5,12 millions $ en 2012, 5,25 millions $ en 2013, 5,34 millions $ en 2014 et 5,43 millions $ en 2015 et le taux maximal de 35% en 2012 à 40% en 2013 et les années futures. Enfin, l' exonération de la taxe de transfert a également été indexée pour tenir compte de l'inflation, passant à 5,12 millions $ en 2012, 5,25 millions $ en 2013, 5,34 millions $ en 2014 et 5,43 millions $ en 2015, et le taux maximal de transfert 35% en 2012 à 40% en 2013 et les années suivantes. Ces exemptions unifiées continueront d'être indexées en fonction de l'inflation en 2016 et les années suivantes, mais le taux d'imposition demeurera à 40%. En outre, l' exclusion annuelle des taxes sur les dons demeurera à 14 000 $ pour 2015.
  1. La «portabilité» de l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions entre les couples mariés est devenue permanente. En 2009 et au cours des années précédentes, les couples mariés pouvaient transférer jusqu'à deux fois l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions en incluant les « fiducies AB » dans leur plan successoral. L'EMR 2010 a éliminé la nécessité pour AB Trust de planifier les impôts successoraux fédéraux en 2011 et 2012 en permettant aux couples mariés d'ajouter toute partie inutilisée de l'exonération fiscale du premier conjoint à l'exonération de l'impôt sur les successions du conjoint survivant comme "la portabilité de l'exonération de l'impôt sur les successions ". L'ATRA rend la transférabilité de l'exonération des droits de succession entre les couples mariés permanente pour 2013 et au-delà, ce qui signifie qu'en 2015, un couple marié peut transférer 10,86 millions de dollars à ses héritiers sans impôt fédéral sur les successions sans aucune planification. Notez toutefois que même si la succession du conjoint décédé n'est pas imposable (en d'autres termes, elle est évaluée à moins de 5,43 millions de dollars en 2015), le conjoint survivant doit déposer le formulaire IRS 706 , United States United States Estate (et Generation-Skipping Transfer Déclaration d'impôt , afin de profiter de l'exonération de l'impôt sur les successions inutilisé du conjoint décédé, sinon l'exonération du conjoint décédé sera perdue.
  1. La taxe de ramassage n'a pas été ressuscitée. En 2005, la « taxe de ramassage » a été supprimée en vertu de la loi fédérale. La taxe de ramassage était une taxe de succession qui était égale à une partie de la facture de l'impôt fédéral sur les successions et a été perçue par les autorités fiscales de l'État. Si les lois sur l'impôt successoral étaient autorisées à revenir aux lois en vigueur en 2001, la taxe de ramassage aurait soudainement réapparu en 2013, ce qui aurait signifié que des États comme la Californie , la Floride et le Texas auraient encore une fois perçu une taxe sur les successions d'État sous la forme d'une taxe de ramassage. Malheureusement pour les États sans taxe foncière autonome, ATRA n'a pas ressuscité la taxe de ramassage, donc il continue à rester dormant et ne réapparaîtra pas de sitôt. Reportez-vous au tableau des impôts et des exemptions des successions de l' État pour obtenir la liste des États qui ont actuellement une taxe foncière autonome.
  2. Une planification spéciale sera nécessaire pour les taxes foncières de certains États. À ce jour, un seul État, Hawaï, a rendu l'exemption de l'impôt sur les successions d'État transférable entre les couples mariés (le Maryland reconnaîtra la transférabilité, mais pas avant 2019). Cela signifie que dans les États où il existe une différence entre l'exonération de l'impôt sur les successions et l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions (comme au Maine, où l'exemption fiscale de 2015 n'est que de 2 millions de dollars). ), les couples mariés devront inclure une planification spéciale ABC Trust dans leurs documents de planification successorale afin de bénéficier des exonérations fiscales des successions des deux époux (si ce type de planification est autorisé par la loi de l'état applicable). Reportez-vous au tableau des impôts et des exemptions des successions de l' État pour obtenir la liste des États qui ont actuellement une taxe foncière autonome.
  1. Une planification spéciale peut être requise pour les fiducies de saut à la source. Tandis que, comme mentionné ci-dessus, l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions a été rendue portable entre les couples mariés, l' exemption de l'impôt sur les transferts de génération ne saute pas. Ainsi, pour que les couples mariés profitent des exemptions de la taxe de transfert des époux des deux époux, une planification spéciale peut être requise dans les documents de planification successorale des couples mariés.