Lois sur la taxe sur les dons et la taxe de transfert

Aperçu des exonérations et des taux de taxes foncières, de cadeaux et de TPS en 2014

Après de nombreux débats et des manigances de dernière minute, le président américain Obama a signé le 2 janvier 2013 l' American Taxpayer Relief Act («ATRA»). Cette nouvelle loi apporte les modifications apportées par l' allégement fiscal, la réautorisation de l'assurance chômage et Loi sur la création d'emplois («TRUIRJCA» ou «TRA 2010» en abrégé) qui a été promulguée en décembre 2010 en ce qui concerne les taxes foncières fédérales, les taxes sur les dons et les droits de mutation, à une exception notable.

Vous trouverez ci-dessous un résumé de ce que l'ATRA fournit à l'égard de ces types d'impôts fédéraux pour l'année d'imposition 2014.

Pour un aperçu complet des changements apportés par ATRA aux impôts sur le revenu, taxes foncières, impôts sur les donations et taxes de transfert à la source, reportez-vous à la Loi de 2013 sur l'impôt sur les successions et l'impôt sur le revenu .

2014 Changements à la taxe sur les successions, à la taxe sur les donations et aux lois sur la cession des droits de production

1. De nouvelles exemptions d'impôt sur les successions, des exonérations de taxe sur les donations et des exemptions de transfert de génération et des taux d'imposition moins favorables sont entrées en vigueur. En vertu des dispositions de l'ATRA, l' exonération de l'impôt fédéral sur les successions a été indexée pour tenir compte de l'inflation et est passée à 5,12 millions $ en 2012, 5,25 millions $ en 2013 et 5,34 millions $ en 2014 , mais le taux 35% en 2012 à 40% en 2013 et les années suivantes. En outre, l' exonération de l'impôt sur les donations à vie a également été indexée pour tenir compte de l'inflation, passant à 5,12 millions de dollars en 2012, 5,25 millions de dollars en 2013 et 5,34 millions de dollars en 2014 et le taux maximal de 35% en 2012 en 2013 et dans les années à venir. Enfin, l' exonération de la taxe de transfert a également été indexée à l'inflation et portée à 5,12 millions de dollars en 2012, 5,25 millions de dollars en 2013 et 5,34 millions de dollars en 2014 , et le taux maximal de transfert 40% en 2013 et dans les années à venir. Ces exemptions unifiées continueront d'être indexées en fonction de l'inflation en 2015 et les années suivantes, mais le taux d'imposition demeurera à 40%. De plus, l' exclusion annuelle des taxes sur les dons demeurera à 14 000 $ pour 2014.

1. La «portabilité» de l'exonération de la taxe fédérale sur les successions entre couples mariés est devenue permanente. En 2009 et au cours des années précédentes, les couples mariés pouvaient transférer jusqu'à deux fois l' exonération de l'impôt fédéral sur les successions en incluant les « fiducies AB » dans leur plan successoral . L'EMR 2010 a éliminé la nécessité pour AB Trust de planifier les impôts successoraux fédéraux en 2011 et 2012 en permettant aux couples mariés d'ajouter toute partie inutilisée de l'exonération fiscale du premier conjoint à l'exonération de l'impôt sur les successions du conjoint survivant comme "la portabilité de l'exonération de l'impôt sur les successions ". ATRA rend la transférabilité de l'exonération des droits successoraux entre les couples mariés permanente pour 2013 et au-delà, ce qui signifie qu'en 2014, un couple marié peut transférer 10,68 millions de dollars à ses héritiers sans impôt fédéral sur les successions sans aucune planification. Notez toutefois que même si la succession du conjoint décédé n'est pas imposable (en d'autres termes, elle est évaluée à moins de 5,34 millions de dollars en 2014), le conjoint survivant sera néanmoins tenu de produire le formulaire 706 de l'IRS , United States Production-Skipping Transfer) Déclaration d'impôt , afin de profiter de l'exonération de l'impôt sur les successions inutilisé du conjoint décédé, sinon l' exemption du conjoint décédé sera perdue.

1. La taxe de ramassage n'a pas été ressuscitée. En 2005, la « taxe de ramassage » a été supprimée en vertu de la loi fédérale. La taxe de ramassage était une taxe de succession qui était égale à une partie de la facture de l'impôt fédéral sur les successions et a été perçue par les autorités fiscales de l'État. Si les lois sur l'impôt successoral étaient autorisées à revenir aux lois en vigueur en 2001, la taxe de ramassage aurait soudainement réapparu en 2013, ce qui aurait signifié que des États comme la Californie , la Floride et le Texas auraient encore une fois perçu une taxe sur les successions d'État sous la forme d'une taxe de ramassage. Malheureusement pour les états sans taxe foncière autonome, l'ATRA n'a pas ressuscité la taxe de ramassage, ainsi elle continue à rester dormante et ne réapparaîtra pas bientôt. Reportez-vous au tableau des impôts et des exemptions des successions de l' État pour obtenir la liste des États qui ont actuellement une taxe foncière autonome.
2. Une planification spéciale sera nécessaire pour les taxes foncières de certains États. À ce jour, un seul État, Hawaï , a rendu l'exemption de l'impôt sur les successions d'État transférable entre les couples mariés. Cela signifie que dans les États où il existe une différence entre l'exonération des droits de succession et l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions (comme au Maine , où l'exemption de taxe foncière de 2014 est seulement de 2 millions de dollars). ), les couples mariés devront inclure une planification spéciale dans leurs documents de planification successorale afin de profiter des exonérations fiscales des successions des deux conjoints. Reportez-vous au tableau des impôts et des exemptions des successions de l' État pour obtenir la liste des États qui ont actuellement une taxe foncière autonome.

1. Une planification spéciale sera requise pour les fiducies de saut à la source. Tandis que, comme mentionné ci-dessus, l'exonération de l'impôt sur les successions a été rendue portable entre les couples mariés, l' exemption de la taxe sur les transferts de génération n'a pas été faite. Cela signifie que, pour que les couples mariés profitent des exonérations de la taxe de transfert des époux des deux époux, une planification spéciale sera requise dans les documents de planification successorale des couples mariés.