De nombreuses entreprises calculent leur dotation aux amortissements selon une méthode comptable appelée amortissement accéléré . Dans ce scénario d'amortissement, un actif, tel qu'une pièce d'équipement, voit sa valeur comptable réduite dans le bilan à un rythme plus rapide qu'une méthode traditionnelle d' amortissement linéaire . Les entreprises utilisent différentes méthodes pour y parvenir, telles que la méthode SYD (Sum of Years 'Digits).
Raisons d'accélérer la dépréciation
Les méthodes d'amortissement accéléré permettent une plus grande déduction des dépenses d'amortissement dans les premières années de l'équipement ou de la vie de l'autre actif. Les entreprises utilisent généralement cette méthode pour minimiser leur revenu imposable. Les méthodes d'amortissement accéléré peuvent également être considérées comme plus précises, car elles supposent qu'un actif perd la plus grande partie de sa valeur au cours des premières années de son utilisation.
Calcul de la somme des dépréciations des chiffres des années
Pour calculer les frais d'amortissement en utilisant la méthode de la somme des chiffres des années, vous devez d'abord obtenir la base amortissable, qui est le coût de l'actif.
Ensuite, vous calculerez la valeur de récupération de l'actif. Ce calcul fonctionne de la même manière pour les méthodes d'amortissement SYD et linéaire. Par exemple, si vous achetez un actif de 100 000 $ et que vous pouvez le vendre pour environ 10 000 $ à la fin de sa vie utile, le solde sujet à l'amortissement est de 90 000 $ et la valeur de récupération est de 10 000 $.
Pour l'exemple suivant, le coût de l'actif est de 25 000 $ avec une valeur de récupération nulle pour la simplification. L'actif a une durée de vie amortissable de cinq ans.
Calculez le «pourcentage applicable» d'amortissement pour chaque année de la vie de l'actif. Pour ce faire, sous la somme des chiffres de la méthode des chiffres, vous pouvez utiliser l'une des méthodes suivantes.
Prenez la durée de vie attendue d'un actif en années, comptez en arrière à un, puis ajoutez les chiffres ensemble. Par exemple, pour un actif ayant une durée de vie utile estimée de cinq ans, vous devez effectuer le calcul suivant:
5 ans de vie utile = 5 + 4 + 3 + 2 + 1
SYD = 15
Vous pouvez également utiliser l'équation suivante pour calculer le pourcentage applicable:
SYD = durée de vie amortissable * (durée de vie amortissable + 1) / 2
En utilisant notre exemple actuel, cela deviendrait:
SYD = 5 * (5 + 1) / 2 = 15
La formule en action
En utilisant les informations de l'exemple ci-dessus, vous calculerez le pourcentage d'amortissement applicable pour chaque année amortissable. Au cours de la première année, la valeur de l'actif soumise à l'amortissement serait passée en valeur de 5/15 (la fraction 5/15 correspond à 33,33% de la valeur de l'actif). Au cours de la deuxième année, la valeur de l'actif soumise à l'amortissement serait passée en charges 4/15 (26,67%). Au cours de la troisième année, la valeur de l'actif soumise à l'amortissement serait passée en charges 3/15 (20,00%). Cela se poursuivrait jusqu'à ce que l'actif soit entièrement déprécié, après avoir été entièrement imputé au compte de résultat et entièrement déprécié au bilan.
Pour montrer l'exemple sous forme de tableau, la dépense d'amortissement SYD pour la vie de cet actif serait la suivante:
| An | SYD Fraction | Taux de dépréciation en pourcentage applicable | Dépense annuelle d'amortissement sur l'état des résultats | Base d'amortissement restante | Valeur de récupération |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 5/15 | 33,33% | 8 333,33 $ | 16 666,67 $ | 0 $ |
| 2 | 4/15 | 26.67% | 6 666,67 $ | 10 000 $ | 0 $ |
| 3 | 3/15 | 20,00% | 5 000 $ | 5 000 $ | 0 $ |
| 4 | 2/15 | 13,33% | 3 333,33 $ | 1 666,67 $ | 0 $ |
| 5 | 1/15 | 6.67% | 1 666,67 $ | 10 000 $ | 0 $ |
Le même actif, utilisant l'amortissement linéaire et la valeur de récupération nulle, serait amorti à (25 000 $ / 5) ou 5 000 $ par année pendant cinq ans jusqu'à ce que l'actif se déprécie à zéro.
La même société, avec exactement les mêmes actifs, semble gagner des bénéfices différents et avoir des actifs portés à des valeurs différentes au bilan, selon la méthode d'amortissement utilisée.
Dans les deux cas, la réalité économique est la même.