Investir Leçon 4 - Analyser un compte de résultat
Comment calculer la méthode d'amortissement linéaire
Pour calculer la méthode d'amortissement linéaire, vous devez prendre le prix d'achat ou le coût d'acquisition d'un actif, puis soustraire la valeur de récupération au moment où il est soit retiré, vendu ou autrement aliéné. Ensuite, vous divisez ce chiffre par le nombre total d'années de production pendant lesquelles l'actif peut raisonnablement être bénéfique pour l'entreprise (c'est ce que l'on appelle la «durée de vie utile» dans le jargon comptable). En d'autres termes, l'écrire comme un problème de maths:
- Amortissement linéaire = (prix d'achat de l'actif - valeur approximative de récupération) ÷ Durée d'utilité estimée de l'actif
Un exemple de calcul d'amortissement linéaire
Vous possédez une petite entreprise et décidez que vous voulez acheter un nouveau serveur informatique au coût de 5 000 $. Vous estimez qu'à la fin de sa vie utile, il y aura 200 $ en valeur de récupération pour les pièces, que vous pouvez vendre pour récupérer une partie de vos dépenses.
Les règles comptables existantes permettent une durée de vie maximale de cinq ans pour les ordinateurs. Dans le passé, votre entreprise a mis à jour son matériel tous les trois ans, donc vous croyez qu'il s'agit d'une estimation plus réaliste de la durée de vie utile parce que vous êtes capable de disposer de l'ordinateur à ce moment-là. En utilisant cette information, vous pouvez calculer le coût d'amortissement en ligne droite comme suit:
- Étape I: (prix d'achat de 5 000 $ - valeur de récupération approximative de 200 $) ÷ durée d'utilité estimée de 3 ans
- Étape 2: 4 800 $ ÷ 3
- Réponse: Débit d'amortissement linéaire annuel de 1 600 $
Comprendre comment les frais d'amortissement correspondent à l'état des résultats, au bilan et à l'état des flux de trésorerie
Dans l'exemple que nous venons de calculer, voici ce qui arriverait, en supposant que vous ayez acheté l'ordinateur pour de l'argent.
- Un montant de 5 000 $ serait transféré de la ligne de trésorerie et des équivalents de trésorerie du bilan à la ligne des biens, des installations et de l'équipement du bilan.
- Dans le même temps, l'état des flux de trésorerie montrerait une sortie de 5 000 $ pour les dépenses en capital.
- 1 600 $ seraient imputés chaque année au compte de résultat pour trois ans. Cela signifie que même si vous vous êtes séparés de 5 000 $ la première année et de 0 $ chaque année par la suite, vous constateriez des bénéfices réduits de 1 600 $ la première année, de 1 600 $ la deuxième année et de 1 600 $ la troisième année.
- Chacune de ces charges de 1 600 $ serait contrebalancée par un compte de contrepartie dans les immobilisations corporelles du bilan connu sous le nom d' amortissement cumulé , ce qui réduit effectivement la valeur comptable de l'actif. Par exemple, après la première année, le bilan indiquerait un ordinateur de 5 000 $ compensé par un compte de dépréciation accumulé de 1 600 $, de sorte que la valeur comptable nette serait de 3 400 $.
- Au bout de trois ans, la valeur comptable serait de 200 $ au bilan, la charge d'amortissement serait complétée selon la méthode d'amortissement linéaire, et la direction retirerait l'actif. Le prix de vente retrouverait sa trésorerie et ses équivalents de trésorerie, tout gain ou perte supérieur ou inférieur à la valeur de récupération estimative serait comptabilisé et il n'y aurait plus de valeur comptable sous la ligne de l'actif immobilisé du bilan.
L'utilisation de la méthode d'amortissement linéaire, ou de toute autre méthode d'amortissement, peut entraîner des différences dans le calendrier fiscal dans les états financiers présentés
Un inconvénient d'utiliser la méthode d'amortissement linéaire sur le compte de résultat déclaré se produit lorsque le Congrès adopte des lois qui permettent plus de méthodes d'amortissement accéléré sur les déclarations fiscales que la direction décide d'employer sur les états financiers déclarés mis en place selon les règles GAAP.
Lorsque cela se produit, la direction va probablement en profiter, car elle peut augmenter la valeur intrinsèque.
Plus précisément, alors que les résultats déclarés représentent plus précisément la réalité économique en raison de la nature lissée de la méthode d'amortissement linéaire, prendre la déduction fiscale d'avance en accélérant l'amortissement de la déclaration peut signifier plus d'argent économisé cette année . C'est de l'argent qui peut être mis au travail pour la croissance future ou des dividendes plus importants pour les propriétaires. (Vous connaissez la valeur temporelle de l'argent que, dans la plupart des cas, un dollar aujourd'hui a plus de valeur qu'un dollar dans le futur.)
Cependant, cela entraîne un problème. Les enregistrements fiscaux ne correspondent pas aux enregistrements comptables. Heureusement, ils vont s'équilibrer dans le temps puisque les soi-disant différences temporelles d'impôt se résolvent sur la vie utile de l'actif. Entre-temps, des ajustements spéciaux doivent être apportés au rapport financier figurant dans le rapport annuel et dans le dossier 10-K .
Les détails de ces ajustements ne sont pas importants pour vous maintenant. La version simplifiée prévoit qu'un actif d'impôt différé spécial sera inscrit au bilan pour compenser la différence entre le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie. Au fil du temps, cet actif d'impôt différé sera réduit jusqu'à ce que le revenu déclaré en vertu des PCGR et le revenu déclaré à l'IRS s'alignent à la fin du calendrier d'amortissement linéaire.
Le calcul de l'amortissement linéaire doit indiquer clairement la part de responsabilité de la direction dans la gestion des bénéfices déclarés pour une période donnée
À l'heure actuelle, vous avez peut-être eu une idée: il semble que la direction ait beaucoup de latitude pour déterminer le niveau de rémunération déclaré qui est élevé ou faible au cours d'une période donnée. Tu as raison. Les politiques d'amortissement jouent dans ce sens, en particulier pour les entreprises à forte intensité de capital .
D'un autre côté, il existe des estimations de dépréciation généralement acceptées pour la plupart des principaux types d'actifs qui présentent certaines contraintes. Ceux-ci se trouvent dans des publications appelées tables Asset Life. Par exemple, selon The Clorox Company, l'un des plus grands fabricants de produits de nettoyage au monde, utilise le tableau d'amortissement suivant dans ses calculs:
- Les améliorations foncières sont amorties sur 10 à 30 ans
- Les bâtiments sont amortis sur 10 à 40 ans
- Les machines et équipements sont amortis sur 3 à 15 ans
- Le matériel informatique est amorti sur 3 ans
- Le coût des logiciels capitalisés est amorti entre 3 et 7 ans
- Les meubles et accessoires sont amortis entre 5 et 10 ans
- Le matériel de transport est amorti sur 5 à 10 ans
Cette page fait partie de la leçon d'investissement 4 - Comment lire un compte de résultat . Pour revenir au début, voir la table des matières .