Les bases de la déduction fiscale de l'article 199
Les bases de la déduction de l'article 199
Les entreprises ayant des «activités de production qualifiées» peuvent bénéficier d'une déduction fiscale de 3% du revenu net. Plus l'entreprise est compliquée, plus les calculs sont compliqués pour calculer la déduction des activités de production domestique.
En un mot, les entreprises engagées dans la fabrication et d'autres activités de production qualifiées devront mettre en place des mécanismes de comptabilité analytique pour s'assurer que leur déduction fiscale est calculée avec précision.
Activités de production qualifiées
Une entreprise exerçant les activités suivantes peut être admissible à la déduction pour activités de production nationale. Les «activités de production admissibles» admissibles à la déduction en vertu de l'article 199 du Internal Revenue Code comprennent:
- Fabrication basée aux États-Unis
- Vendre, louer ou concéder sous licence des articles qui ont été fabriqués aux États-Unis
- Vendre, louer ou autoriser des films cinématographiques produits aux États-Unis
- Services de construction aux États-Unis, y compris la construction et la rénovation de propriétés résidentielles et commerciales
- Services d'ingénierie et d'architecture relatifs à un projet de construction aux États-Unis,
- Développement de logiciels aux États-Unis, y compris le développement de jeux vidéo.
Règle générale et Safe Harbor
La déduction des activités de production domestique est limitée au revenu résultant d'activités de production qualifiées en totalité ou en partie significative aux États-Unis. Les entreprises doivent utiliser la règle de la sphère de sécurité ou répartir les coûts en fonction des faits et circonstances de leur activité. a lieu en dehors des États-Unis. La règle de la sphère de sécurité s'applique si au moins 20% des coûts totaux proviennent d'activités de production basées aux États-Unis.
Activités de production non-qualifiées
Les branches d'activité suivantes sont spécifiquement exclues de la déduction des activités de production domestique:
- Les services de construction qui sont de nature cosmétique, comme la peinture
- Location ou concession de licences à une partie liée
- Vendre des aliments ou des boissons préparés dans un établissement de vente au détail
Comprendre la déduction fiscale
Calcul de la déduction des activités de production nationale peut être soit ridiculement simple ou énormément complexe, selon la nature de l'entreprise. La clé est d'examiner le «revenu des activités de production qualifiées» (QPAI) et les limites.
Calcul de la déduction des activités de production domestique
Revenu des activités de production qualifiées (QPAI)
moins les dépenses d'activités de production qualifiées
est égal au revenu net des activités de production admissibles
fois le montant de la déduction de l'APQ de 3 pour cent
est égal à la déduction provisoire QPA
Revenu d'activité de production qualifié (QPAI)
Le revenu d'activité de production qualifiée est l'ensemble des revenus résultant d'activités de production qualifiées. Pour une entreprise ayant un seul secteur d'activité, ce sera le même que le revenu brut. Pour les entreprises ayant plusieurs secteurs d'activité, le revenu doit être réparti.
Dépenses d'activités de production qualifiées
Les dépenses d'activités de production qualifiées sont toutes des dépenses directement liées aux activités de production qualifiées.
Pour une entreprise ayant un seul secteur d'activité, ce sera le même que le total des dépenses. Pour les entreprises ayant plusieurs secteurs d'activité, le revenu doit être réparti.
Limites
Le montant en dollars de la déduction des activités de production nationale est limité. La déduction ne peut pas dépasser le revenu brut ajusté pour les entreprises individuelles, les sociétés en nom collectif, les sociétés S ou les sociétés à responsabilité limitée, ou le revenu imposable pour les sociétés C. La déduction ne peut pas dépasser 50% du salaire W-2.
Méthode simplifiée
"Les règles sont simplifiées pour les petites entreprises dans un seul secteur d'activité", selon Paul Schlather. Assurez-vous que votre entreprise se qualifie selon les règles d'activités de production qualifiées, puis prenez 3% du revenu net. Comparez le chiffre de 3% au revenu brut ajusté et au salaire W-2 payé. Une entreprise ne sera pas admissible à la déduction pour activités de production nationale si elle a un revenu net nul ou zéro salaire W-2.
Où demander la déduction
Les entreprises doivent remplir le formulaire IRS 8903 . Vous pouvez également télécharger les instructions pour le formulaire 8903.
Droit fiscal
Cette déduction faisait partie de la loi américaine sur la création d'emplois de 2004 et est couverte par l'article 199 du Internal Revenue Code et le règlement proposé IRS 1.199. La déduction des activités de production domestique est abordée dans Votre impôt sur le revenu de JK Lasser , chapitre 40.23, et dans Small Business Taxes de JK Lasser, chapitre 21.