La Loi sur les réductions et les suppressions d'impôt élimine cette règle à compter de 2019
La Loi sur les coupures d'impôt et l'emploi, promulguée le 22 décembre 2017, a apporté des changements importants à la déduction pour pension alimentaire. À l'avenir, les paiements de pension alimentaire ne sont plus déductibles - ouch! - Le bénéficiaire ne doit pas le déclarer comme revenu.
La Loi de l'impôt de 2018 donne un nouveau sens à la «planification fiscale» et au divorce
La date de votre décret de divorce ou de votre accord est cruciale selon les termes de la Loi sur les réductions d'impôt et les emplois.
Si vous êtes divorcé en 2018, les anciennes règles s'appliquent toujours. Mais si votre divorce est définitif le 2 janvier 2019, ils sont par la fenêtre ... sauf si vous modifiez spécifiquement un décret antérieur ou un accord de divorce pour adopter les termes du TCJA. Cela nécessiterait le consentement mutuel des deux ex-conjoints.
Vous voudrez peut-être faire de votre mieux pour boucler les choses d'ici la fin de l'année, en particulier le 31 décembre 2018, si vous êtes en instance de divorce et que vous allez probablement finir par payer une pension alimentaire. Le revers de la médaille est que vous vous porterez mieux si les procédures traînent au-delà du premier de l'année si vous allez probablement recevoir une pension alimentaire,
Parlez de la planification fiscale.
Déclaration de pension alimentaire que vous avez reçue
En supposant que votre divorce soit définitif avant la fin de 2018, les règles de déclaration du revenu demeurent inchangées par rapport aux années précédentes.
Vous devez inscrire le montant total de la pension alimentaire que vous avez reçu pour l'année à la ligne 11 du formulaire 1040 .
Aux fins de l'impôt, la pension alimentaire comprend ce que l'on appelle parfois «l'entretien séparé» - le revenu reçu si vous êtes légalement séparé mais pas divorcé techniquement. Il ne comprend pas les paiements reçus en vertu d'une ordonnance de soutien temporaire qui pourrait être en place pendant que votre divorce est en instance.
Vous n'avez pas à déclarer les montants que vous recevez pour la pension alimentaire pour enfants.
La pension alimentaire pour enfants est considérée comme un événement non imposable. Ce n'est pas indiqué dans votre déclaration de revenus fédérale et le parent qui la paie ne peut pas la déduire comme une déduction fiscale.
Une exception à la règle
Si votre ex ne demande pas de déduction pour la pension alimentaire ou l'entretien séparé qui vous est versé, vous n'avez pas à le déclarer comme revenu. L'IRS veut juste que quelqu'un paie des impôts sur cet argent. Si votre ex-conjoint ne le fait pas, alors vous devez le faire. Si votre ex l'inclut dans son revenu imposable, vous n'avez pas à le réclamer comme revenu.
Sinon, vos versements de pension alimentaire contribuent à votre revenu imposable global ... au moins jusqu'en 2018. Après cela, le Congrès dit que vous pouvez l'accepter en franchise d'impôt. Cet argent devient imposable à l'individu qui l'a gagné en premier lieu, votre ex.
Déclaration de pension alimentaire que vous avez payée
Si vous avez versé une pension alimentaire ou des aliments distincts à votre ex-conjoint, inscrivez le montant total à la ligne 31a) du formulaire 1040, puis inscrivez le numéro de sécurité sociale de votre ex-conjoint à la ligne 31b). Ne vous inquiétez pas s'il ne vous le donne pas et que vous ne le trouvez pas sur les déclarations produites conjointement par les années précédentes. Vous pouvez informer l'IRS du problème et votre ex peut être accusé d'une pénalité de 50 $ pour ne pas vous l'avoir fourni.
Vous pouvez demander une pension alimentaire au- dessus de la ligne à la première page du formulaire 1040, au moins jusqu'en 2018.
Vous n'avez pas à détailler vos déductions pour le réclamer. Vous pouvez également demander à la fois la déduction pour pension alimentaire et la déduction standard, ou vous pouvez le demander et détailler d'autres déductions.
Exigences pour la déduction des paiements de pension alimentaire
Il n'est probablement pas aussi surprenant que la déduction de la pension alimentaire que vous avez payée s'accompagne de toute une liste d'exigences et de règles.
- Vous ne pouvez pas produire une déclaration de revenus conjointe avec votre conjoint, en supposant que vous êtes en mesure de le faire parce que votre divorce n'est pas encore définitif.
- Vous devez payer une pension alimentaire en espèces, ce qui comprend les chèques ou les mandats. Si vous donnez une propriété ou un actif au lieu d'une pension alimentaire, ce n'est pas déductible.
- Le paiement doit être reçu par ou au nom de votre conjoint ou ex-conjoint, comme si votre divorce ou un décret d'entretien distinct stipule que vous devez faire ses versements hypothécaires pour elle comme une forme de pension alimentaire.
- Votre décret de divorce, décret d'entretien séparé, ou un accord écrit de séparation ne peut pas déclarer que le paiement est autre chose que la pension alimentaire. En fait, le document devrait indiquer clairement qu'il s'agit d'une pension alimentaire ou d'une pension distincte, et non d'une pension alimentaire pour enfants ou d'un aspect du règlement de la propriété. Les pensions alimentaires pour enfants et les paiements de règlement de propriété ne comptent pas comme pension alimentaire.
- Vous et votre ex-conjoint ne pouvez pas vivre dans le même ménage lorsque vous effectuez des paiements.
- Vous n'avez aucune obligation de continuer à effectuer des paiements après le décès de votre ex-conjoint. Idéalement, votre décret de divorce ou un contrat d'entretien distinct devrait clairement indiquer cela.
La règle de récupération
L'Internal Revenue Service se réserve le droit de « récupérer » vos déductions s'il détermine que les paiements étaient en réalité de nature à régler les biens ou les pensions alimentaires pour enfants. Cela signifie que le montant de la pension alimentaire que vous avez déduit doit être rajouté à votre revenu imposable dans les années d'imposition futures, moment auquel il devient imposable.
Cela peut arriver si le montant de vos paiements diminue de manière significative dans un an ou deux de votre divorce, ou si vos paiements de pension alimentaire se terminent entièrement dans les trois ans de votre divorce. Cela peut aussi arriver si les paiements prennent fin dès que votre plus jeune enfant quitte le nid. L'IRS examinera votre situation pour déterminer si les paiements étaient en effet pension alimentaire ou entretien distinct.
Plus précisément, vos paiements ne peuvent pas diminuer de 15 000 $ ou plus la troisième année par rapport à ce qu'ils étaient la deuxième année, ou les paiements des deux dernières années ne peuvent pas être «sensiblement moins» que ce qu'ils étaient la première année.
Aucun montant en dollars n'est attaché à la règle «sensiblement moins» - il est ouvert à l'interprétation de l'IRS. L'idée est d'empêcher les conjoints de camoufler les règlements de propriété comme une pension alimentaire. Les règlements de propriété sont souvent terminés dans les trois premières années après le divorce.
L'IRS fait des exceptions pour des circonstances hors de votre contrôle, comme si la pension alimentaire est modifiée à la baisse par le tribunal en raison d'une crise financière imprévue.
REMARQUE: Les lois fiscales changent périodiquement, et vous devriez consulter un fiscaliste pour obtenir les conseils les plus à jour. Les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux et ne remplacent pas les conseils fiscaux.