La surtaxe Medicare de 0,9 pour cent sur les salaires et le revenu de travail indépendant
Certains employés et les contribuables indépendants sont tenus de payer une surtaxe supplémentaire de 0,9 pour cent au-delà de la taxe «régulière» de l'assurance-maladie. L'exigence est basée sur le montant des salaires Medicare et le revenu net d'un travail indépendant qu'un contribuable gagne qui dépasse un montant seuil basé sur le statut de dépôt.
Alors, quels sont les salaires de l'assurance-maladie?
Les salaires de Medicare sont quelque peu différents des salaires que vous devez payer l'impôt sur le revenu.
Il s'agit des salaires totaux d'un employé pour l'année, déduction faite de certaines déductions pour prestations, comme les primes d'assurance médicale et dentaire, les comptes d'épargne-santé et les contributions à des ententes de dépenses souples pour personnes à charge.
Les déductions avant impôt pour les cotisations versées par les employés aux régimes de retraite collectifs comme le 401 (k) peuvent réduire les salaires assujettis à l'impôt fédéral sur le revenu, mais ils ne réduisent pas les salaires assujettis aux cotisations de sécurité sociale ou d'assurance-maladie.
Pour les travailleurs indépendants, les salaires de Medicare représentent le revenu net - le revenu restant après déduction des dépenses d'entreprise à l'annexe C ou à l'annexe F - multiplié par un facteur de réduction.
L'histoire de l'impôt supplémentaire sur l'assurance-maladie
L'impôt additionnel Medicare a été légiféré dans le cadre de la Loi sur la protection des patients et les soins abordables, puis il a été modifié par la Loi de 2010 sur la santé et l'éducation réconciliation. pénalité fiscale.
La taxe supplémentaire Medicare a été incluse comme une augmentation des recettes dans cette législation.
Au moment où l'ACA a été adoptée, le Comité mixte sur la fiscalité a estimé que l'impôt supplémentaire sur l'assurance-maladie et l'impôt sur les cotisations d'assurance-maladie généreraient environ 210 milliards de dollars de recettes fiscales sur une période de 10 ans. La surtaxe Medicare était en vigueur.
L'impôt supplémentaire sur les salaires
L'impôt supplémentaire Medicare est une taxe imposée à l'employé seulement. Contrairement à la taxe Medicare régulière, les employeurs ne sont pas tenus de le faire correspondre. Les salaires de l'assurance-maladie sont déclarés sur le formulaire W-2 de la case 5. Les montants de seuil sont:
Seuils supplémentaires de l'assurance-maladie pour le revenu salarial | |
Statut de dépôt | Les salaires de l'assurance-maladie en excès de |
Dépôt conjoint conjoint | 250 000 $ |
Célibataire ou chef de ménage ou veuve qualifiée (er) | 200 000 $ |
Dépôt marié séparément | 125 000 $ |
Les contribuables dont les salaires Medicare dépassent ces montants doivent payer l'impôt supplémentaire Medicare sur le solde sur le seuil. Et oui, vous devez payer à la fois la taxe d'assurance-maladie régulière et l'impôt supplémentaire sur les gains au-dessus de ces seuils. C'est pourquoi ils appellent cela une taxe «supplémentaire».
Quelques exemples
- Albert est célibataire et gagne 150 000 $ en salaire Medicare à un emploi et 75 000 $ en salaires Medicare à un deuxième emploi. Ses salaires combinés assujettis à l'assurance-maladie totalisent 225 000 $. Albert devra l'impôt supplémentaire Medicare sur le montant par lequel son salaire Medicare combiné dépasse 200 000 $, le montant seuil pour une seule personne. Son excédent est de 225 000 $ moins 200 000 $ ou 25 000 $. La taxe d'assurance-maladie supplémentaire d'Albert est de 0,9% de 25 000 $, soit 225 $.
- Barney et Betty sont mariés et ils produisent une déclaration conjointe . Barney a gagné 75 000 $ en salaire Medicare et Betty a gagné 200 000 $ en salaire Medicare, de sorte que leur salaire total combiné est de 275 000 $. Barney et Betty devront l'impôt supplémentaire sur l'assurance-maladie pour le montant de leur salaire combiné supérieur à 250 000 $, le montant seuil pour les couples mariés qui déposent conjointement. Leur excédent est de 275 000 $ moins 250 000 $ ou 25 000 $. Barney et Betty's taxe d'assurance-maladie supplémentaire est de 0,9 pour cent de 25 000 $, soit 225 $.
- Supposons maintenant que Barney et Betty déposent séparément des déclarations de revenus pour les mariés. L'impôt supplémentaire d'assurance-maladie pour les déclarants distincts est basé sur les salaires distincts de chaque conjoint. Barney gagnait 75 000 $ en salaires, ce qui est inférieur au seuil de 125 000 $ pour une personne mariée qui dépose séparément, de sorte que son salaire ne dépasse pas le seuil. Il n'a pas à payer d'impôt supplémentaire Medicare. Mais qu'en est-il de Betty? Son salaire est de 200 000 $. Elle paiera l'impôt supplémentaire d'assurance-maladie sur le montant par lequel son salaire distinct dépasse le seuil de 125 000 $ pour les contribuables mariés déposant séparément. Son excédent est de 200 000 $ moins 125 000 $, ce qui revient à 75 000 $. La taxe d'assurance-maladie supplémentaire de Betty est de 0,9% de 75 000 $, ce qui revient à 675 $.
Retenue pour l'impôt supplémentaire sur l'assurance-maladie
La taxe d'assurance-maladie supplémentaire s'applique lorsque le salaire d'un contribuable de tous les emplois dépasse le montant du seuil. Cela peut donner lieu à un paiement insuffisant lorsqu'un contribuable occupe deux emplois, dont aucun ne paie plus que le montant seuil, de sorte qu'aucun des employeurs ne retient d'impôt supplémentaire.
Les employés sont habitués à avoir des impôts Medicare retenus sur leurs salaires par leurs employeurs, et ayant exactement le bon montant d'impôt Medicare retenu. Mais les règles pour la retenue d'impôt supplémentaire Medicare sont différentes des règles pour le calcul de la taxe d'assurance-maladie régulière. Cela peut également entraîner pour un employeur de retenir un montant différent du montant exact de l'impôt qui sera finalement dû.
Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt supplémentaire Medicare sur les salaires Medicare plus de 200 000 $ versés à un employé. Comparez ce seuil de retenue aux seuils pour la taxe d'assurance-maladie complémentaire. Il y a un décalage entre le seuil de retenue et les seuils de calcul de la taxe pour les déclarants mariés.
Lorsque les employés calculent leur impôt supplémentaire sur leur déclaration de revenus, cela peut correspondre ou non à ce qui a été retenu sur leurs revenus. Un employé est responsable de l'impôt supplémentaire Medicare même si l'employeur ne le retient pas. Il est préférable de déterminer à l'avance ce que sera votre surtaxe Medicare supplémentaire, puis de couvrir ce coût fiscal. Vous pouvez le faire de plusieurs façons:
- Augmentez votre retenue d'impôt fédéral sur le revenu pour tenir compte de la nouvelle surtaxe Medicare.
- Faire un paiement d'impôt estimé.
- Envoyez un paiement avec votre demande d'extension si vous en envoyez un.
- Payer la taxe supplémentaire lorsque vous produisez votre déclaration
L'impôt supplémentaire sur les revenus du travail indépendant
Les seuils pour les revenus d'un travail indépendant sont les mêmes que pour les salaires.
Le revenu net d'un travail autonome est le total de tous les revenus de travail indépendant après déduction des dépenses d'entreprise à la section C, à l'annexe F et à l'annexe K-1, qui indique le revenu de travail indépendant provenant de sociétés de personnes. Le revenu total d'un travail indépendant est ensuite réduit en le multipliant par 92,35%. Le revenu net total d'un travail indépendant se trouve à l'annexe SE à la ligne A de la ligne 4 ou à la ligne 6 de la section B.
Les seules déductions qui peuvent réduire le revenu net d'un travail autonome sont celles qui servent à calculer le revenu net de l'annexe C, annexe F, ou le revenu d'un travail indépendant d'un partenaire à l'annexe K-1. Toute déduction qui apparaît comme des ajustements du revenu à la première page du formulaire 1040 afin de réduire le revenu imposable pour l'impôt fédéral sur le revenu n'affecte pas la taxe sur le travail indépendant et l'impôt supplémentaire sur l'assurance-maladie. Ces déductions supérieures à la ligne comprennent celles pour l'assurance-maladie des travailleurs indépendants, les cotisations à un SEP-IRA ou autre régime de retraite indépendant, et la moitié de l'impôt sur le travail indépendant. Ces déductions réduisent l'impôt sur le revenu seulement.
Que se passe-t-il si un contribuable a à la fois des salaires et un revenu d'emploi indépendant?
Un ajustement peut être fait sur le formulaire 8959, ligne 10, si vous calculez l'impôt supplémentaire sur les revenus d'un travail indépendant et les salaires. Cet ajustement fonctionne pour s'assurer que la taxe d'assurance-maladie supplémentaire est calculée une seule fois sur les salaires et une seule fois sur le revenu de travail indépendant lorsqu'ils sont combinés et dépassent le montant du seuil. Le processus d'ajustement est détaillé par l'IRS de cette façon:
"Les personnes dont le salaire est soumis à l'impôt FICA et le revenu de travail indépendant soumis à l'impôt SECA calculer leur passif pour l'impôt supplémentaire Medicare en trois étapes:
"Étape 1: Calcul de l'impôt supplémentaire Medicare sur tout salaire en excès du seuil applicable pour le statut de dépôt, sans se soucier de savoir si un impôt a été retenu.
"Étape 2: Réduire le seuil applicable pour le statut de dépôt par le montant total des salaires Medicare reçus - mais pas en dessous de zéro.
"Étape 3 Calcul de l'impôt supplémentaire Medicare sur tout revenu de travail indépendant en excès du seuil réduit."
Aux fins du calcul de l'impôt supplémentaire sur l'assurance-maladie, le revenu net d'un travail indépendant ne peut pas être inférieur à zéro, de sorte que les pertes d'entreprise ne peuvent pas réduire l'impôt supplémentaire sur l'assurance-maladie.
L'impôt supplémentaire Medicare sur l'impôt sur le chemin de fer Retirement Act Compensation
L'impôt supplémentaire Medicare s'applique également à la rémunération Railroad Retirement pour les employés et les représentants des employés. Le taux de 0,9% est le même, et les seuils sont les mêmes que pour les salariés et le revenu d'un travail indépendant. Les calculs sont effectués de la même façon que la surtaxe est calculée sur le revenu salarial. Cherchez des salaires Medicare qui dépassent le montant du seuil dans la case 5 du formulaire W-2 si vous recevez une compensation Railroad Retirement.
Selon l'IRS, il existe une règle spéciale pour le revenu des chemins de fer:
"L'indemnité soumise aux taxes RRTA et les salaires soumis à l'impôt FICA ne sont pas combinés pour déterminer la responsabilité de l'assurance-maladie supplémentaire.Le seuil applicable à l'état de dépôt d'un individu est appliqué séparément à chacune de ces catégories de revenus."