Dépôt de la déclaration de revenus fédérale
L'état matrimonial est déterminé en fonction de l'endroit où le mariage a été célébré et non de l'endroit où réside le couple. Aux fins de l' impôt fédéral , deux personnes sont mariées si elles étaient légalement mariées dans un État dont les lois autorisent le mariage .
En d'autres termes, si un mariage était légal dans l'état où le mariage a été célébré, alors le couple est considéré comme marié aux fins de l'impôt fédéral .
Nous pouvons appeler cela la règle de l'état de célébration. Voici le phrasé technique. Dans Revenue Ruling 2013-17 (pdf), l' IRS écrit: "les individus du même sexe seront considérés comme légalement mariés en vertu du Code tant qu'ils se sont mariés dans un état dont les lois autorisent le mariage de deux personnes de la même sexe, même s'ils sont domiciliés dans un État qui ne reconnaît pas la validité des mariages homosexuels . "
L'état matrimonial est déterminé le dernier jour de l'année
La règle générale: si vous êtes légalement marié le dernier jour de l'année (le 31 décembre), vous êtes marié pour toute l'année aux fins de l'impôt fédéral. Les couples mariés choisissent entre le mariage marié conjointement , le mariage marié séparément ou le statut de chef de ménage .
Les partenariats domestiques enregistrés et les unions civiles ne sont pas la même chose que le mariage
Les partenaires domestiques et les couples unis civilement ne sont pas mariés aux fins de l'impôt fédéral. Dans Revenue Ruling 2013-17, l'IRS écrit: «Aux fins de l'impôt fédéral, le terme« mariage »ne comprend pas les partenariats domestiques enregistrés, unions civiles, ou d'autres relations formelles similaires reconnues en vertu de la loi de l'État qui ne sont pas dénommés la loi de l'état. " Les partenaires domestiques et les couples unis civilement choisissent entre le statut de célibataire ou celui de chef de famille.
Toutefois, les partenaires domestiques et les couples d'union civile pourraient être tenus de déposer conjointement ou séparément pour leur déclaration d'impôt de l'État. En Californie, au Nevada et à Washington, les lois sur la propriété communautaire s'appliquent aux partenaires domestiques de la même manière que ces lois s'appliquent aux couples mariés. Ainsi, les partenaires nationaux peuvent avoir besoin d'allouer leurs revenus et déductions en utilisant des méthodes de propriété communautaires lors de la préparation de leurs déclarations de revenus fédéraux. Voir la publication 555, Propriété de la communauté , sur le site Web de l'IRS pour plus de détails.
Dépôt de la déclaration d'impôt de l'État
- L'état civil est déterminé en fonction des lois de l'État où la personne réside.
- Les États peuvent exiger que les personnes dans une union domestique et une union civile déposent conjointement ou séparément (semblable aux couples mariés).
- Dans les États qui ne reconnaissent pas les mariages entre personnes de même sexe, le couple peut devoir déposer une demande comme s'ils n'étaient pas mariés.
- Il est recommandé d'examiner si les lois sur la propriété communautaire s'appliquent à chaque conjoint dans un état de non-reconnaissance qui est également un état de propriété communautaire.
- Il est recommandé d'examiner si une demande de protection doit être déposée dans les États non reconnus. Une réclamation protectrice est une procédure formelle de notification au département des impôts de l'État que le droit des contribuables à un remboursement peut être subordonné à des événements futurs. Pour les couples mariés de même sexe, envisager de déposer des réclamations protectrices auprès de l'État afin de préserver le droit de recevoir des remboursements juste au cas où l'interdiction de l'État sur le mariage homosexuel est annulée à la suite d'une affaire judiciaire. En d'autres termes, une demande de protection préserve la capacité d'un couple à modifier une déclaration de revenus déposée antérieurement pour passer d'un statut de dépôt non marié à un statut de dépôt marié et recalculer leur impôt et recevoir un remboursement de tout impôt payé en trop.
Le 6 octobre 2014, la Cour suprême des États-Unis a rendu des décisions dans les quatrième, septième et dixième cours d'appel du circuit, annulant les interdictions au niveau de l'État concernant le mariage entre conjoints de même sexe. En conséquence, les États de l'Indiana, l'Oklahoma, l'Utah, la Virginie, le Wisconsin ainsi que le Kansas, la Caroline du Nord, la Caroline du Sud, la Virginie-Occidentale et le Wyoming sont maintenant tenus de reconnaître les mariages entre personnes de même sexe.
Cela signifie que les couples de même sexe dans ces États peuvent être en mesure de produire leur déclaration d'impôt de l'État en tant que couples mariés. Cependant, nous attendons des conseils officiels de ces états. Les États concernés par ces affaires sont indiqués par des astérisques ( * ) dans le tableau ci-dessous. Dans plusieurs cas, le service des impôts a tiré des indications précédemment publiées.
Ce tableau sera mis à jour une fois que les états auront publié les directives mises à jour.
Pour plus de détails sur ce sujet, voir l'article de la Fondation de l'impôt, «Que signifie le refus d'appel du mariage entre conjoints de même sexe prononcé hier par la Cour suprême pour les déclarants de couples de même sexe?
Comment les couples de même sexe produisent leur déclaration d'impôt de l'État | |||
Etat | Reconnaître le mariage homosexuel? | L'état du fichier revient comme marié ou non marié? | Conseils du département des impôts de l'Etat |
Alabama | État de reconnaissance au 9 février 2015. | Les directives précédentes (en vigueur pour les déclarations déposées le ou après le 16 septembre 2013) ont été retirées du site Web du ministère. | |
Alaska | Etat de non-reconnaissance | Pas d'impôt sur le revenu. | |
Arizona | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. Utilisez AZ Schedule S pour répartir le revenu de la déclaration fédérale. État de la propriété communautaire. | Guide efficace pour les déclarations de revenus 2012 et suivantes. |
Arkansas | État de non-reconnaissance, bien que les mariages homosexuels étaient légaux dans l'État du 9 mai au 16 mai 2014. | DOR n'a publié aucun conseil. | |
Californie | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. Offre également des partenariats domestiques enregistrés. | L'état du fichier revient comme marié. Les PDR classent leur déclaration fédérale comme célibataires. État de la propriété communautaire. | Couples mariés de même sexe (ftb.ca.gov) |
Colorado | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. Offre également des syndicats civils. | Les retours d'état de fichier utilisent le même statut de dépôt que la déclaration fédérale. Les partenaires des unions civiles produisent leurs déclarations fédérales en tant que personnes non mariées. | Statut de déclaration de revenus pour les couples de même sexe (colorado.gov) |
Connecticut | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | Les retours d'état de fichier utilisent le même statut de dépôt que la déclaration fédérale. | Guide figurant dans le livret pédagogique 2013 pour le formulaire CT-1040 (pdf) |
Delaware | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. Offre également des syndicats civils. | Les retours d'état de fichier utilisent le statut de dépôt séparé, séparé ou combiné. Les partenaires des unions civiles produisent leurs déclarations fédérales en tant que personnes non mariées. | Guiance pour les syndicats civils; & Livret d'instructions 2013 (pdf) |
District de Colombie | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | L'état du fichier revient comme marié. | Obligations de déclaration de revenus des conjoints de même sexe mariés dans d'autres juridictions et directives concernant l'impôt sur les successions |
Floride | Etat de non-reconnaissance | Pas d'impôt sur le revenu. | |
Géorgie | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | Bulletin d'information IT-2013-10-25 (pdf) |
Hawaii | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. Offre également des syndicats civils. | L'état du fichier revient comme marié. Les couples d'union civile classent leur déclaration fédérale comme célibataire. | Instructions 2013 pour le formulaire N-11 (pdf) |
Idaho | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. État de la propriété communautaire. | Couples de même sexe et déclaration de revenus de l'Idaho (tax.idaho.gov) |
Illinois | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. Offre également des syndicats civils. | L'état du fichier revient comme marié. Les couples d'union civile classent leur déclaration fédérale comme célibataire. | Guide pour les syndicats civils (tax.illinois.gov) |
Indiana* | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | Guide de déclaration de l'impôt sur le mariage entre conjoints de même sexe (IN.gov) |
Iowa | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | L'état du fichier revient comme marié. | Quoi de neuf pour 2013 (iowa.gov) |
Kansas* | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. Utilisez une feuille de calcul (pdf) pour affecter le revenu de leur déclaration fédérale à leur déclaration d'état | Avis 13-18, Guide pour les couples de même sexe (pdf) |
Kentucky | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | Kentucky Tax Alert, novembre 2013 |
Louisiane | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. État de la propriété communautaire. | |
Maine | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | L'état du fichier revient comme marié. | |
Maryland | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | L'état du fichier revient comme marié. | Foire aux questions sur l'impôt sur le revenu, question 29, Les couples de même sexe légalement mariés peuvent-ils produire une déclaration de revenus conjointe au Maryland? |
Massachusetts | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | L'état du fichier revient comme marié. | TIR-04-17 |
Michigan | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | Avis du DOMA (pdf) |
Minnesota | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | L'état du fichier revient comme marié. | Mariage de même sexe & Graphique de trois pages (pdf) |
Mississippi | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | FAQ sur l'impôt sur le revenu des particuliers |
Missouri | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier revient comme marié. | Ordre exécutif 13-14 |
Montana | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | Note de service, Discussion sur le mariage homosexuel, 1er octobre 2013 (pdf) |
Nebraska | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | Décision de Revenu du Nebraska 22-13-1 & Foire aux questions pour les personnes d'un mariage homosexuel |
Nevada | Etat de non-reconnaissance. Cependant, offre des partenariats domestiques enregistrés. | Pas d'impôt sur le revenu. Les PDR classent leur déclaration fédérale comme célibataires. État de la propriété communautaire. | |
New Hampshire | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | L'état du fichier revient comme marié. | Communiqué d'information technique pour le 15 novembre 2010 (pdf) |
New Jersey | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. Offre également des syndicats civils. | L'état du fichier revient comme marié. Les couples d'union civile classent leur déclaration fédérale comme célibataire. | |
Nouveau Mexique | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | L'état du fichier revient comme marié. État de la propriété communautaire. | 2013 Formulaire de déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers au Nouveau-Mexique, page 19 |
New York | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | L'état du fichier revient comme marié. | Renseignements sur les couples mariés de même sexe et l'impôt sur le revenu des particuliers pour les couples mariés de même sexe |
Caroline du Nord* | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | Directive PD-13-1, Mariage entre personnes de même sexe et état de dépôt (pdf) et foire aux questions sur le mariage entre conjoints de même sexe |
Dakota du nord | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. Attribuez le revenu de la déclaration fédérale conjointe en utilisant l'annexe ND-1S. | Ligne directrice: Déclaration de l'impôt sur le revenu par les particuliers dans un mariage entre personnes du même sexe |
Ohio | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. Affecter les revenus de la déclaration fédérale conjointe en utilisant l'annexe IT S (pdf) | Instructions 2013 pour IT-1040, page 14 (pdf) |
Oklahoma* | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | Avis public: État de l'impôt sur le revenu de l'Oklahoma pour les couples de même sexe 404 |
Oregon | Mariage entre personnes de même sexe et PDR reconnus. | L'état du fichier revient comme marié. Les PDR classent leur déclaration fédérale comme célibataires. | Information fiscale de l'Oregon pour les couples mariés de même sexe |
Pennsylvanie | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | L'état du fichier revient comme marié. | Aucune indication officielle de DOR. |
Rhode Island | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. | L'état du fichier revient comme marié. | Avis 2013-20 (pdf) & Mariage et taxes entre personnes de même sexe: Foire aux questions (pdf) |
Caroline du Sud | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | SC Revenue Ruling # 14-1 401 (pdf) et Foire aux questions: exigences de dépôt (pdf) |
Dakota du Sud | Etat de non-reconnaissance | Pas d'impôt sur le revenu. | |
Tennessee | Etat de non-reconnaissance | Aucune indication officielle de DOR. | |
Texas | Etat de non-reconnaissance | Pas d'impôt sur le revenu. État de la propriété communautaire. | |
Utah* | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier revient comme marié. | Déclaration de revenus individuels pour les couples de même sexe pour l'année d'imposition 2013 (pdf) |
Vermont | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. Offre également des syndicats civils. | L'état du fichier revient comme marié. Les couples d'union civile classent leur déclaration fédérale comme célibataire. | Livret de déclaration d'impôt sur le revenu 2013 et Shumlin confirme les nouvelles lignes directrices sur l'impôt foncier du Vermont pour les mariages de même sexe |
Virginie* | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | Bulletin fiscal 13-13, Traitement fiscal du revenu en Virginie pour les mariages entre personnes de même sexe (pdf) |
Washington | Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. Offre également des partenariats domestiques enregistrés. | Pas d'impôt sur le revenu. Les PDR classent leur déclaration fédérale comme célibataires. État de la propriété communautaire. | |
Virginie-Occidentale * | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. | |
Wisconsin* | Etat de non-reconnaissance | L'état du fichier est considéré comme non marié. Attribuez le revenu de la déclaration fédérale conjointe en utilisant l'annexe S (pdf). État de la propriété communautaire. | Conseils fiscaux pour les personnes d'un mariage homosexuel |
Wyoming* | Etat de non-reconnaissance | Pas d'impôt sur le revenu. | |