Ne pas ignorer les taxes foncières de l'État
En 2014, le District de Columbia et les États suivants imposent leur propre taxe successorale en plus de la taxe fédérale sur les successions - Connecticut, Delaware, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New Jersey, New York, Oregon, Rhode Island , Tennessee, Vermont et Washington.
Dans nombre de ces États, il existe un «écart» important entre la valeur de l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions et la valeur de l'exonération de l'impôt sur les successions d'État. Pour les couples mariés qui vivent dans ces États, l'écart peut entraîner une taxe sur les successions d'état lorsque le premier conjoint décède, même si aucune taxe sur les successions fédérale ne sera due qu'après le décès du deuxième conjoint.
Pour un tableau illustrant les informations sur les impôts successoraux passés et présents, reportez-vous au tableau Taxation et exonération des droits de succession.
Quel est le fossé d'exonération d'impôt de succession d'état?
L'écart d'exonération de l'impôt sur les successions fait référence à la différence entre l'exonération de l'impôt successoral d'un État et l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions. Par exemple, alors que l'exemption de l'impôt fédéral sur les successions de 2014 s'élevait à 5 340 000 $, l'exemption de 2014 pour le Maine n'était que de 2 000 000 $, laissant un «écart» de 3 340 000 $ entre les deux exemptions. Au Massachusetts , l'exemption de l'impôt sur les successions de 2014 n'était que de 1 000 000 $, donc l'écart était de 4 340 000 $.
Comment l'écart d'exonération de l'impôt foncier de l'État peut-il affecter un plan successoral?
Les couples mariés qui résident dans le district de Columbia ou dans l'un des États énumérés ci-dessus peuvent avoir un problème d'impôt foncier public lorsque le premier conjoint décède. Pourquoi? Parce que le plan de succession typique pour les couples mariés comprendra les fiducies AB qui sont conçus pour maximiser l'utilisation des exonérations fiscales fédérales successorales des deux conjoints.
Si elle est bien structurée, la planification d'AB Trust permet aux couples mariés de transférer gratuitement 10 680 000 $ de taxes successorales fédérales. Mais le problème pour les couples mariés qui vivent à Washington DC ou dans l'un des états énumérés ci-dessus est que la planification d'AB Trust n'a rien à voir avec la minimisation des taxes foncières de l' État . Ce problème est exacerbé par l'introduction de la « transférabilité de l'exonération fédérale de l'impôt sur les successions » entre les couples mariés pour les décès survenus en 2011 ou après.
Par exemple, si le plan successoral d'un couple du Massachusetts a été écrit il y a plusieurs années pour maximiser l' utilisation des exonérations fiscales fédérales des deux époux (comme en 1997, alors que l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions était de 600 000 $ ) et l'un des conjoints meurt en 2014, alors les premiers 5 340 000 $ de la succession du conjoint décédé iront à la fiducie B. Mais puisque l'exemption de l'impôt successoral du Massachusetts n'est que de 1 000 000 $, 4 340 000 $ de la fiducie B seront assujettis aux taxes successorales du Massachusetts. Ce sera certainement une surprise pour le conjoint survivant qui a été dit il ya des années quand le plan de succession a été rédigé que les taxes successorales ne seraient dues et payables qu'après que les deux conjoints soient partis.
Et si le plan successoral du couple du Massachusetts n'incluait pas la planification d'AB Trust parce que le couple veut se fier à la transférabilité de l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions?
Ensuite, en supposant que le conjoint survivant prend toutes les mesures nécessaires pour choisir la transférabilité, alors le couple sera en mesure de transmettre 10 680 000 $ (si les deux sont décédés en 2014) sans les taxes foncières fédérales. Mais qu'en est-il des taxes foncières du Massachusetts? En renonçant à tout type de planification de l'impôt foncier de l'État, le couple ne sera en mesure de transmettre un million de dollars gratuitement des impôts fonciers du Massachusetts.
Les fiducies ABC peuvent être utilisées pour planifier les taxes domaniales dans certains États
Alors, que peuvent faire les couples mariés qui vivent dans l'un des États où ils seront soumis à l'écart d'exonération de l'impôt sur les successions de l'Etat? Heureusement, dans certains de ces États, il existe des façons de planifier les impôts successoraux fédéraux et d'État de manière à différer le paiement de toutes les taxes successorales après le décès du deuxième conjoint en utilisant un système « ABC Trust » au lieu de AB Planification de la confiance.
Ces états comprennent l'Illinois, le Maine, le Maryland, le Massachusetts, l'Ohio (jusqu'en 2012, puisque l'impôt successoral de l'Ohio a été abrogé le 1er janvier 2013), l'Oregon, le Rhode Island , le Tennessee et Washington. Il peut également être possible d'utiliser la planification d'ABC Trust au Vermont, mais veuillez consulter un avocat en planification successorale du Vermont pour être sûr.
Mais qu'en est-il des états où la planification d'ABC Trust n'est pas possible? Dans ces états, les couples mariés devront toujours inclure la planification d'AB Trust dans leurs plans successoraux et ensuite le conjoint survivant devra choisir entre payer une taxe successorale après le décès du premier conjoint ou sous-financer le B Trust et faire l'élection de portabilité de sorte que les impôts successoraux fédéraux et fédéraux seront différés jusqu'à la mort du conjoint survivant.
Enfin, notez que dans la plupart des états qui collectent une taxe d'état, la planification AB Trust ou la planification ABC Trust est nécessaire pour les couples mariés afin de maximiser l'utilisation de l'exonération de l'impôt sur les successions de chaque conjoint puisque seule Hawaii reconnaît la transférabilité de ses exonération d'impôt foncier de l'état et Maryland reconnaîtra la portabilité, mais pas jusqu'en 2018.