Si vous habitez dans le Massachusetts, alors vous vivez dans l'un des quelques États qui perçoivent encore une taxe foncière de l'État. Les domaines des résidents du Massachusetts, ainsi que les domaines des non-résidents qui possèdent des biens immobiliers et / ou des biens meubles corporels situés dans le Massachusetts, sont soumis à une taxe sur les successions d'État en vertu des lignes directrices suivantes.
REMARQUE: les lois des États changent fréquemment et les informations suivantes peuvent ne pas refléter les changements récents. Pour des conseils fiscaux ou juridiques, veuillez consulter un comptable ou un avocat car les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne sauraient se substituer à des conseils fiscaux ou juridiques.
01 Quand un domaine est-il assujetti à l'impôt successoral du Massachusetts?
Pour les non-résidents du Massachusetts, une succession peut être assujettie à l'impôt successoral du Massachusetts si elle comprend des biens immobiliers ou des biens meubles corporels ayant un situs imposable dans l'État du Massachusetts et la valeur de la succession brute dépasse 1 000 000 $ selon les critères énoncés ci-dessus.
02 Quels formulaires d'impôt sur les successions du Massachusetts doivent être déposés?
Le représentant successoral d'une succession qui est assujettie à l'impôt sur les successions du Massachusetts doit d'abord remplir une déclaration d'impôt fédéral sur les successions, formulaire IRS 706 , avec une date de révision de juillet 1999 et toutes les annexes applicables. Une fois la déclaration fédérale remplie, le représentant de la succession peut préparer la déclaration de revenus du Massachusetts, formulaire M-706.
En plus du formulaire IRS 706 avec une date de révision de juillet 1999 et un formulaire M-706, les documents suivants peuvent devoir être déposés:
- Une lettre de clôture fédérale soumise au ministère du Revenu du Massachusetts dans les deux mois suivant sa réception, si le dépôt d'un formulaire fédéral 706 est requis. Il comprend à la fois la lettre d'acceptation fédérale et les rajustements de ligne, le cas échéant. Les copies des modifications fédérales doivent être accompagnées d'une demande de réduction / déclaration modifiée (formulaire CA-6) ou d'un formulaire M-706 modifié, selon le cas. Aucune lettre de clôture de succession du Massachusetts ne sera émise sans une copie de la lettre de clôture fédérale.
- Un certificat délivrant le privilège d'impôt successoral du Massachusetts (formulaire M-792) en trois exemplaires pour chaque parcelle de bien immobilier où une renonciation au privilège est requise. Une copie de l'acte ou du certificat de titre, et le contrat d'achat et de vente (ou l'engagement hypothécaire), le cas échéant, devraient être fournis.
- Un affidavit décédé de non-résidents du Massachusetts (formulaire M-NRA) pour les successions de non-résidents décédés.
03 Les transferts à un conjoint survivant sont-ils imposables?
Les transferts directs à un conjoint survivant ne sont pas imposables.
Pour les couples mariés qui ont utilisé AB Trust pour réduire leur facture d'impôt fédéral sur les successions , une taxe sur les successions du Massachusetts peut être due sur le B Trust en raison d'un écart entre l'exemption du Massachusetts et l'exemption fédérale. En 2013, cet écart est de 4 250 000 $ . Néanmoins, la succession d'un défunt marié peut faire un choix au Massachusetts seulement pour traiter une fiducie dont le conjoint survivant est le seul bénéficiaire en tant que «biens d'intérêt temporaire admissibles» («Fiducie du PFPQ») pour calculer l'impôt successoral du Massachusetts. Ainsi, puisqu'il existe un écart important entre l'exonération fiscale du Massachusetts et l' exemption fédérale et que le choix du QTIP pour l'État est autorisé, les résidents du Massachusetts mariés peuvent reporter le paiement des taxes de décès tant au Massachusetts qu'au fédéral après le décès du conjoint survivant. Planification d'ABC Trust.
04 Quand la déclaration de revenus des successions du Massachusetts et le paiement de l'impôt sont-ils dus?
La déclaration de revenus des successions du Massachusetts doit être déposée, et toute taxe sur les successions due doit être payée, dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt.
En soumettant une «Demande de prorogation de délai pour produire la déclaration de revenus du Massachusetts» (formulaire M-4768), une prolongation du délai pour produire le formulaire M-706 peut être accordée pour une période raisonnable, à condition que la demande soit présentée au plus tard le date d'échéance d'origine du retour, et 100% du montant estimé de l'impôt sur les successions du Massachusetts est payé. Le défaut de payer au moins 80% du montant de la taxe successorale dont l'échéance est fixée à la date d'échéance entraînera l'annulation de toute prolongation de délai, et le retour sera assujetti à la pénalité pour production tardive et, possiblement, au retard. pénalité de paiement. Des intérêts courront sur toute taxe impayée à compter de la date d'échéance initiale.
En déposant une « Demande de prorogation de délai pour payer l'impôt successoral du Massachusetts» (formulaire M-4768A), une prolongation du délai pour payer les droits successoraux du Massachusetts peut être accordée pour une période raisonnable, mais ne dépassant pas six mois. Toutefois, lorsqu'une prolongation du délai de paiement est accordée, l'intérêt sur tout impôt impayé s'accumule à compter de la date d'échéance initiale. Une prolongation est accordée uniquement pour un motif raisonnable. Une prolongation pouvant aller jusqu'à trois ans à compter de la date d'échéance peut être accordée si le préjudice injustifié est démontré.
05 Où la déclaration d'impôt sur les successions du Massachusetts est-elle déposée et le paiement d'impôt effectué?
Le paiement de la taxe successorale du Massachusetts doit être fait par chèque à l'ordre du: Commonwealth du Massachusetts. "Entrez le nom complet et le numéro de sécurité sociale du défunt dans la partie du chèque. La déclaration et le paiement de l'impôt doivent être envoyés à l'adresse suivante:
Massachusetts Unité de taxe foncière
PO Box 7023
Boston, MA 02204
06 Qu'est-ce que le taux de taxe sur les successions du Massachusetts?
En vigueur pour les dates de décès à compter du 1er janvier 2003, l'impôt successoral du Massachusetts pour les successions et les non-résidents est calculé en fonction du crédit d'impôt fédéral sur les successions autorisé par l'Internal Revenue Code en vigueur le 31 décembre , 2000.
Si une succession se compose uniquement de biens soumis à l'impôt sur les successions du Massachusetts, elle verse au Massachusetts un montant égal au crédit fédéral pour les impôts sur la mort d'État calculé en utilisant le Internal Revenue Code en vigueur le 31 décembre 2000.
Dans le cas d'un résident du Massachusetts qui possédait ou transférait des biens immobiliers ou des biens meubles corporels situés à l'extérieur du Massachusetts, le Massachusetts accorde un crédit pour les droits successoraux ou successoraux correctement payés à d'autres États.
Dans le cas d'un non-résident du Massachusetts qui possédait ou transférait des biens immobiliers ou corporels situés dans le Massachusetts, le montant de l'impôt successoral non résident du Massachusetts est la proportion du crédit admissible de la déclaration de succession fédérale que la valeur brute du Massachusetts la propriété porte sur l'ensemble de la masse brute fédérale, où qu'elle se trouve.
07 Quand une libération du privilège d'impôt successoral du Massachusetts est-elle requise?
Pour les dates de décès à compter du 1er janvier 1997, si le montant de la masse brute nécessite le dépôt d'une déclaration de revenus du Massachusetts, un «Certificat libérant le privilège de succession du Massachusetts» (formulaire M-792) est requis pour les biens immobiliers est détenue conjointement avec des droits de survie ou en tant que locataires par la totalité, des biens immobiliers qui sont détenus dans une fiducie et d'autres biens immobiliers qui ne font pas partie de l'inventaire d'homologation mais qui sont inclus dans la masse brute imposable. Le formulaire M-792 peut être exigé pour l'homologation de biens immobiliers dans le cas d'une vente en cours (ou d'un engagement hypothécaire), et aucune lettre de clôture n'a été émise.
Pour les successions de personnes décédées le 1 er janvier 2003 ou après et qui ne sont pas tenues de déposer le dossier M-706, un affidavit de l'exécuteur, souscrit aux peines et aux pénalités de parjure, inscrit au registre des actes applicable et indiquant avec précision que valeur de la succession brute du défunt ne nécessite pas une déclaration d'impôt succession Massachusetts, est nécessaire pour libérer la succession brute du privilège. Le ministère du Revenu du Massachusetts ne publie pas d'affidavits vierges pour dépôt dans le registre des actes, bien que certains registres puissent publier des exemples d'affidavits et les fournir au public.
Pour les successions des personnes décédées le 1 er janvier 2003 ou après cette date, qui égalent ou dépassent l'exigence de déclaration du Massachusetts pour l'année du décès, le commissaire aux recettes libère le privilège à l'égard des biens si le commissaire est convaincu que l'impôt ne sera pas mis en péril. Le commissaire libèrera le privilège en délivrant le formulaire M-792, «Certificat libérant le privilège d'impôt foncier du Massachusetts».
08 Où puis-je trouver des informations supplémentaires sur les droits de succession du Massachusetts?
Pour en savoir plus sur les taxes successorales du Massachusetts, consultez le site Web du ministère du Revenu du Massachusetts: Guide des taxes successorales (applicable aux dates de décès à compter du 1er janvier 2003).