La récupération de l'amortissement peut avoir une incidence importante sur vos impôts
La manière dont le gain est traité dépend du type d'actif en question.
Récupération d'amortissement et propriétés locatives résidentielles
La récupération de l'amortissement peut entraîner des répercussions fiscales importantes si vous vendez une propriété locative résidentielle. Une partie du gain est imposée comme un gain en capital et pourrait être admissible au taux maximal de 20% sur les gains à long terme, mais la partie liée à l'amortissement est imposée à votre taux d'imposition ordinaire, ce qui peut être considérablement plus élevé.
Le terme technique pour un gain lié à la dépréciation sur la propriété résidentielle est «gain de la section 1250 non capturé». Comme vous pouvez l'imaginer, l'IRS n'aime pas laisser tout reste «non capturé».
Conseils de planification fiscale pour la récupération de l'amortissement
Maintenant, voici de bonnes nouvelles. Les pertes d'activité passive qui n'étaient pas déductibles les années précédentes deviennent maintenant entièrement déductibles lors de la vente d'un bien locatif. Cela peut aider à compenser la morsure fiscale de la taxe de récupération de la dépréciation.
Une propriété locative peut également être vendue dans le cadre d'une bourse de même nature afin de différer les gains en capital et les taxes de récupération de la dépréciation. Cela implique la disposition d'un actif et l'acquisition immédiate d'un autre actif similaire, différant effectivement les impôts jusqu'à un moment ultérieur où une vente n'est pas suivie d'une acquisition.
Éviter de réclamer l'amortissement n'aidera pas
Il pourrait sembler raisonnable de ne pas réclamer l'amortissement comme stratégie pour éviter la taxe sur la récupération, car elle doit être récupérée lorsque l'actif est vendu. Cette stratégie ne fonctionne pas parce que la loi fiscale exige que la récupération soit calculée sur l'amortissement qui a été «autorisé ou permis», selon l'article 1250 (b) (3) du Code des impôts.
En d'autres termes, vous étiez en droit de réclamer la dépréciation, même si vous n'avez pas, donc l'IRS traite la situation comme si vous aviez. Du point de vue de la planification fiscale, les contribuables devraient généralement réclamer une dépréciation sur la propriété pour obtenir la déduction fiscale actuellement associée parce qu'ils devront quand même payer de l'impôt sur le gain dû à la dépréciation.
Ressources supplémentaires sur la récupération de l'amortissement
Voici quelques ressources supplémentaires sur le site Web de l'IRS concernant la dépréciation que vous pourriez trouver utile et informatif:
- Gain de section 1250 non recapturé (Publication IRS 523)
- Propriété locative résidentielle (Publication IRS 527)
- Ventes et autres cessions d'actifs (Publication IRS 544, en particulier la section du chapitre trois traitant spécifiquement de la récupération de l'amortissement)
- Instructions pour l'annexe D (Il y a une feuille de calcul à la page D-9 pour calculer la taxe de récupération de la dépréciation)
- FAQ sur la dépréciation et la récupération (de la FAQ de l'IRS)
REMARQUE: Les lois fiscales changent périodiquement, et vous devriez consulter un fiscaliste pour obtenir les conseils les plus à jour. Les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux et ne remplacent pas les conseils fiscaux.