Conseils fiscaux essentiels pour les gains et les pertes en capital
Qu'est-ce qu'une immobilisation?
Les immobilisations sont des placements tels que des actions, des fonds communs de placement, des obligations, des biens immobiliers, des métaux précieux, des pièces de monnaie, des œuvres d'art et d'autres objets de collection.
Lorsque l'immobilisation est vendue, si la valeur de votre placement augmente ou diminue, vous êtes imposé sur le changement de valeur de cet actif. Les investissements peuvent également générer des revenus sous la forme d' intérêts , de dividendes , de loyers et de redevances. Le revenu produit par les investissements est imposé au fur et à mesure que le revenu est généré.
Qu'est-ce que la base de coûts?
La base de coût est le prix initial qu'une personne a payé pour une immobilisation. La base des coûts inclut le prix d'achat et tous les coûts d'achat associés (tels que les commissions versées aux courtiers).
Dans certains cas, la base du coût d'un actif doit être ajustée à la hausse ou à la baisse pour refléter son coût réel aux fins de l'impôt. La base ajustée est calculée en commençant par la base du coût d'origine de l'actif, puis en effectuant des ajustements qui augmentent ou diminuent.
Par exemple, Steven et Mary ont acheté une maison en 1986 pour 100 000 $. Au fil des ans, ils ont remplacé le toit, installé de nouveaux climatiseurs et apporté plusieurs autres améliorations.
Le coût de ces améliorations augmente leur base dans la maison. Pendant quelques années, ils ont loué la maison. Les déductions pour amortissement qu'ils ont prises pour ces années diminuent leur base.
Pour des conseils approfondis sur la base et les ajustements de base, voir:
- Base d'actifs (Publication 551),
- Chapitre 4 des revenus et dépenses d'investissement (Publication 550), et
- Section des bases et de la tenue de documents des instructions de l'annexe D.
Traitement fiscal des gains en capital
La façon dont les gains en capital sont imposés dépend du type d'immobilisation dans lequel vous avez investi et de la durée de détention de l'actif.
Types d'immobilisations
Des taux d'imposition spéciaux s'appliquent à la vente d'objets de collection, de biens immobiliers amortissables et de petites entreprises.
Les investissements à long terme dans les objets de collection sont taxés à un taux fixe de 28%. Les placements à court terme dans des objets de collection sont imposés comme des gains en capital à court terme à vos taux d'imposition ordinaires. Les objets de collection incluent les éléments suivants:
- timbres,
- pièces de monnaie,
- métaux précieux,
- gemmes précieuses,
- tapis rares,
- antiquités,
- boissons alcoolisées, et
- beaux-arts
Certaines pièces de métal précieux et lingots, cependant, sont considérés comme des actifs d'investissement réguliers et ne sont pas considérés comme des objets de collection à des fins fiscales en vertu de l'article 408 (m) (3) du Code des impôts. Voir aussi la publication 17, Votre impôt fédéral sur le revenu , chapitre 16.
Les biens immobiliers qui ont été dépréciés font l'objet d'une taxe spéciale de récupération de la dépréciation . Un taux d'imposition spécial de 25% s'applique au montant du gain lié aux déductions pour amortissement réclamées ou qui auraient pu être réclamées sur une propriété. Le reste du gain sera imposé aux taux d'imposition ordinaires ou aux taux d'imposition à long terme, selon la durée de détention de la propriété.
Pour plus de détails sur la récupération de la dépréciation, se reporter à la publication 544, Ventes et autres aliénations d'actifs, chapitre 3, section sur la récupération de l'amortissement.
Les gains en capital et les pertes sur les actions de petite entreprise peuvent être admissibles à un traitement fiscal préférentiel. Spécialement, cet allégement fiscal s'applique aux petites entreprises organisées en sociétés C. Les gains peuvent être partiellement ou totalement exclus de l'impôt en vertu de l'article 1202 du Internal Revenue Code si la société avait un total d'actifs de 50 millions de dollars ou moins au moment de l'émission de l'action. Les pertes sur les actions de petites sociétés C peuvent être traitées comme des pertes ordinaires jusqu'à concurrence de 50 000 $ par année en vertu de l'article 1244 si la société avait un capital d'apport total de 1 million de dollars ou moins. Les investisseurs dans les petites entreprises peuvent demander aux entreprises de certifier que leurs actions répondent aux critères de la Section 1202, Section 1244, ou les deux, au moment où elles investissent dans l'entreprise.
Pour plus de détails sur ces deux dispositions concernant les actions des petites entreprises, se reporter à la publication 550, Revenus et dépenses de placements , chapitre 4, en particulier la section sur les gains sur les actions admissibles pour petites entreprises.
Les actifs immobilisés utilisés dans votre entreprise sont imposés comme des gains ordinaires. Les actifs de l'entreprise comprennent tous les meubles, équipements et machines utilisés dans une entreprise commerciale. Les exemples incluent les ordinateurs, les bureaux, les chaises et les photocopieurs. Les gains ordinaires sont déclarés sur le formulaire IRS 4797 . Reportez-vous à la Publication 544, Ventes et autres cessions d'actifs pour plus de détails sur la vente d'actifs commerciaux.
Périodes de détention des gains en capital: long terme et court terme
La période de détention mesure la durée pendant laquelle une personne a possédé un bien.
La période de détention commence le jour après qu'une personne achète un investissement jusqu'à la date à laquelle la personne vend l'investissement. L'IRS stipule: « Pour déterminer combien de temps vous avez détenu l'immeuble de placement, commencez à compter sur la date après le jour où vous avez acquis la propriété.Le jour où vous avez disposé de la propriété fait partie de votre période de détention. " (Publication 550; Décision sur le revenu 70-598.)
Aux fins de l'impôt, nous regroupons les gains en capital dans des périodes de détention à court et à long terme.
La période de détention à court terme est d' un an ou moins . Les plus-values à court terme sont imposées aux taux d'imposition ordinaires, qui vont de 10% à 39,6% pour l'année 2016 .
La période de détention à long terme est supérieure à un an . Les gains en capital à long terme sont imposés aux taux des gains en capital à long terme, qui sont habituellement inférieurs aux taux d'imposition ordinaires. Le taux d'impôt sur les gains en capital à long terme est soit zéro pour cent, 15% ou 20%, selon votre tranche d'imposition marginale.
- 0% s'applique aux gains à long terme et aux revenus de dividendes si une personne se trouve dans les tranches d'imposition de 10% et 15%,
- 15% s'applique aux gains à long terme et au revenu de dividendes si une personne se situe dans les tranches d'imposition de 25%, 28%, 33% ou 35%, et
- 20% s'applique aux gains à long terme et aux revenus de dividendes si une personne est dans la tranche d'imposition de 39,6%.
Taux d'imposition des gains en capital
| Si votre tranche d'imposition est: | Les gains à court terme sont ensuite imposés à: | Et les gains à long terme sont imposés à: |
| dix% | dix% | 0% |
| 15% | 15% | 0% |
| 25% | 25% | 15% |
| 28% | 28% | 15% |
| 33% | 33% | 15% |
| 35% | 35% | 15% |
| 39,6% | 39,6% | 20% |
| Sauf pour les types d'actifs suivants: | ||
| Collectibles | Taux d'imposition ordinaires | 28% |
| Récupération de l'amortissement | Taux d'imposition ordinaires | 25% |
| Stock de petite entreprise qualifié | Taux d'imposition ordinaires | 28% après l'exclusion |
En outre, les contribuables à revenu élevé peuvent avoir un impôt sur les cotisations d'assurance-maladie non gagné de 3,8% appliqué à leurs gains en capital et autres revenus nets de placement. Ainsi, le taux d'imposition le plus élevé pouvant s'appliquer aux gains en capital est de 39,6 + 3,8 = 43,4% sur les gains à court terme imposés aux taux ordinaires ou de 23,8% (20% + 3,8%) sur les gains à long terme.
Planification fiscale pour les investisseurs se concentre sur le report de la vente de placements rentables jusqu'à ce que vous êtes admissible au taux d'impôt sur les gains en capital à long terme actualisés.
Garder les dossiers d'investissement
Les investisseurs doivent suivre tous leurs investissements. Cette information est essentielle pour calculer le montant du gain en capital que vous avez. Vous devez savoir ce que vous avez acheté, combien vous avez investi, vos frais de courtage et commissions, et quand vous avez acheté l'investissement. Vous devez également connaître la date de vente de votre investissement, le produit brut de la vente et les frais ou commissions que vous avez payés pour la vente.
Vous pouvez utiliser une feuille de calcul ou un logiciel de finances personnelles pour suivre ces informations. Les programmes de finances personnelles peuvent fournir des fonctionnalités de suivi des investissements plus robustes qu'une feuille de calcul. Votre courtier peut également avoir des outils pour suivre la base des coûts, les gains et les pertes. Il existe également des logiciels spécialisés de tenue de dossiers d'investissement, tels que GainsKeeper.
Vous devriez également conserver tous les rapports et confirmations de transaction en tant que documentation de sauvegarde. Les rapports annuels de votre courtier sont particulièrement utiles, et ceux-ci doivent être conservés avec vos autres documents fiscaux. Les confirmations de transactions et les rapports de gain / perte vous seront utiles lors de la préparation de votre déclaration de revenus.
Formulaires d'impôt fédéral relatifs aux gains en capital
Les gains en capital sont déclarés à l'aide des annexes D et 8949. Les contribuables devront peut-être utiliser la feuille de calcul des dividendes admissibles et de l'impôt sur le gain en capital, qui se trouve à la page 44 des instructions relatives au formulaire 1040 , pour calculer le montant approprié d'impôt fédéral sur le revenu.
Tous les détails concernant les transactions individuelles sont indiqués sur le formulaire 8949, et les totaux du formulaire 8949 sont ensuite résumés à l'annexe D, puis transférés au formulaire 1040. Le formulaire 8949 est organisé comme un tableur, avec toutes les informations essentielles sur chaque placement vendu pendant l'année. Le gain ou la perte en capital est déclaré pour chaque transaction. Ensuite, vos gains ou pertes totaux sont calculés. Vous aurez soit un bénéfice net ou une perte nette de tous vos métiers. Il existe des règles spéciales pour les pertes en capital, telles que les limites annuelles sur les pertes en capital et les règles de vente de lavage .