Une date d'évaluation alternative peut réduire les taxes successorales
La juste valeur marchande de tous les biens appartenant à une personne décédée au moment de son décès contribue à sa masse brute aux fins de l'impôt. Les valeurs cumulées de plus de 5,45 millions de dollars sont soumises à un taux d'impôt successoral de 40% à compter de 2016. Cela peut entraîner une facture d'impôt lourde pour les grandes propriétés, de sorte que l'Internal Revenue Code offre une option.
Les valeurs à la date du décès peuvent être utilisées, ou le représentant personnel de la succession peut choisir d'utiliser une autre date d'évaluation plutôt que six mois après la date du décès. La succession doit être suffisamment importante pour que l'impôt sur les successions lui soit dû, et l'utilisation de la date d'évaluation alternative doit réduire cette obligation fiscale pour que la succession soit admissible.
Utilisation de la date d'évaluation alternative lorsque la propriété est vendue
Qu'arrive-t-il si une partie des biens de la personne décédée est vendue, distribuée ou aliénée d'une autre manière avant la date d'évaluation alternative? Dans ces circonstances, la valeur du bien doit être déterminée à la date de la vente, de la distribution ou de toute autre disposition. La valeur ne revient pas automatiquement à la date du décès.
Avantages de l'utilisation de l'autre date d'évaluation
Pourquoi le représentant personnel choisirait-il d'utiliser les valeurs de date d'évaluation alternatives au lieu des valeurs de date de décès?
L'avantage est que si un ou plusieurs biens immobiliers ont perdu une valeur importante au cours des six mois suivant le décès, cela réduira le montant de l' impôt sur les successions qui est dû.
Les successions ayant des valeurs proches du montant de l'exonération de 5,45 millions de dollars peuvent en bénéficier particulièrement. Si l'évaluation de la date de décès reflète une valeur brute totale de 5,46 millions de dollars, l'utilisation de la date d'évaluation alternative pourrait potentiellement faire baisser cette valeur sous le seuil si certains actifs ont perdu de la valeur.
Cela peut signifier des économies de 4 000 $, une somme qui pourrait autrement être versée aux bénéficiaires - 40% de la différence de 10 000 $ entre 5,45 millions de dollars et 5,46 millions de dollars. Une succession évaluée à 5,45 millions de dollars ou moins ne serait pas responsable des droits de succession.
Inconvénients de l'utilisation de l'autre date d'évaluation
Si les valeurs de la date d'évaluation alternative sont utilisées, tous les actifs doivent être réévalués, pas seulement ceux qui ont diminué de valeur. Cela pourrait affecter la réduction globale de la valeur de la succession et entraîner moins d'économies d'impôt. Chaque économie de 10 000 $ en valeur pourrait être compensée par un gain de 10 000 $ en valeur d'un autre bien.
L'utilisation de la date d'évaluation alternative peut également avoir une incidence sur l'augmentation de la base dont bénéficient les bénéficiaires qui vendent ensuite des actifs hérités. L'assiette fiscale accélérée d'un actif hérité correspond à la valeur de l'actif à la date de l'évaluation aux fins de l'impôt successoral. L'impôt sur les plus- values est dû sur la différence entre cette valeur et le prix de vente final. Lorsque la date d'évaluation alternative diminue l'assiette fiscale, le bénéficiaire peut être responsable de l'augmentation des gains en capital - il réalisera plus d'un bénéfice.
Quand et comment procéder à l'élection de la date d'évaluation alternative
Le représentant personnel doit choisir d'utiliser la date d'évaluation alternative dans un délai d'un an à compter de la date d'échéance de la déclaration d'impôt fédéral sur les successions, formulaire IRS 706 , y compris les prolongations.
Il n'y a aucun moyen de demander une prolongation pour faire l'élection. L'élection est irrévocable après qu'elle a été faite.
Le représentant personnel fait le choix en indiquant ainsi sur le formulaire IRS 706 à la ligne 1, page 2, partie 3.