Le compte bancaire étranger (FBAR) est dû chaque année le 30 juin.
Nouveau pour les rapports de l'année civile 2013
- Le rapport des comptes bancaires et financiers étrangers a été renuméroté du formulaire 90-22.1 du ministère du Trésor (le formulaire précédent) et est maintenant appelé formulaire 114 FinCEN.
- Vous pouvez télécharger une copie vierge du formulaire FinCEN 114 à partir de la page FBAR E-Filing du Financial Crimes Enforcement Network et cliquer sur le lien pour le rapport FinCEN 114. Ceci est un téléchargement PDF.
- Le rapport est déposé directement auprès du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), qui fait partie du département du Trésor des États-Unis .
- Le FinCEN exige que les comptes bancaires étrangers soient déposés électroniquement sur le site web du FinCEN. Pour obtenir de l'aide sur le dépôt électronique, reportez-vous aux instructions du FinCEN à la section Comment archiver le FBAR par voie électronique (pdf).
Déclaration des comptes bancaires étrangers
Vous devez déclarer les comptes que vous détenez dans des banques étrangères et d'autres institutions financières si votre solde total dans tous vos comptes est de 10 000 $ ou plus à n'importe quel moment de l'année civile. Cela vaut à la fois pour les comptes dont vous êtes le propriétaire et les comptes dont vous n'êtes pas le propriétaire mais qui sont autorisés à effectuer des transactions pour le compte du propriétaire du compte.
Déclarez chaque compte financier étranger que vous possédez ou ayez l'autorité de signature en utilisant le Formulaire FinCEN 114. Ce formulaire est assez explicite. Vous fournirez des informations sur tous vos comptes financiers détenus dans des pays étrangers, tels que le nom de la banque ou de l'institution financière où le compte est détenu, votre numéro de compte et le solde du compte.
Sachez que le rapport de compte bancaire étranger est déposé pour chaque titulaire de compte. Les couples mariés doivent soit déposer des rapports séparés soit un seul rapport conjoint. Pour les comptes ayant plusieurs titulaires de compte ou des personnes ayant une autorité de signature, plusieurs personnes ou entreprises peuvent déclarer le même compte sur des comptes bancaires étrangers distincts.
Quels types de comptes financiers étrangers sont à déclarer?
Les types de comptes financiers suivants doivent être déclarés dans le rapport sur le compte de banque étrangère si vous remplissez le critère de dépôt requis:
- Comptes bancaires (vérification et économies)
- Comptes d'investissement
- Fonds communs de placement
- Comptes de retraite et de retraite
- Titres et autres comptes de courtage
- Comptes de cartes de débit et de cartes de crédit prépayées
- Assurance-vie et rentes ayant une valeur en espèces
Les types de comptes bancaires et de comptes financiers qui doivent être déclarés au Trésor sont examinés en détail dans la partie 1010 du 31 CFR et dans l'explication du ministère des Finances sur leurs révisions de ces règlements publiées le 24 février 2011 dans le Federal Register ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Je vous renvoie à ce document pour une analyse très détaillée concernant les types de comptes financiers à déclarer.
Quand déposer
Le Formulaire FinCEN 114 doit être présenté le 30 juin de chaque année pour déclarer les comptes bancaires étrangers détenus au cours de l'année civile précédente. Le rapport de compte bancaire étranger doit être reçu au plus tard le 30 juin. Le FinCEN exige que le formulaire 114 soit déposé par voie électronique.
Que faire si vous manquez la date limite de dépôt? L'IRS mène actuellement une initiative de divulgation volontaire à l'étranger pour les personnes qui ont besoin de déposer des rapports de comptes bancaires étrangers en retard et doivent déclarer des revenus étrangers non déclarés auparavant.
Les personnes qui envisagent ce programme de divulgation volontaire devraient consulter un avocat fiscaliste avant de participer à ce programme IRS.
Où déposer
Le formulaire 114 est déposé par voie électronique par l'intermédiaire du Financial Crimes Enforcement Network, situé à bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Si vous avez besoin d'une solution de rechange au dépôt électronique, appelez la ligne d'assistance réglementaire FinCEN au 800-949-2732 (sans frais aux États-Unis).
De l'extérieur des États-Unis, appelez le 703-905-3975 (sans frais).
Formulaires et instructions
- Un formulaire 114 vierge peut être téléchargé à partir du site Web du FinCEN à l'adresse bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Recherchez le lien "FinCEN Report 114"
- Instructions pour remplir le FBAR (pdf)
- Comment classer le FBAR par voie électronique (pdf)
- Formulaire 114a, Dossier d'autorisation de déposer des FBAR par voie électronique (pdf, instructions incluses). Ce document est utilisé pour autoriser un préparateur professionnel à déposer le FBAR par voie électronique en votre nom.
- FAQ FBAR E-Filing (pdf)
Où obtenir de l'aide technique sur les FBAR?
Les Américains peuvent recevoir de l'aide avec leurs rapports de compte bancaire étrangers en appelant l'IRS au 866-270-0733 (sans frais à l'intérieur des États-Unis) ou au 313-234-6146 (sans frais, pour les appelants en dehors des États-Unis). Cette ligne téléphonique est disponible du lundi au vendredi, de 8 h à 16 h 30, heure de l'Est. Vous pouvez également envoyer des questions relatives à FBAR à FBARquestions@irs.gov.
Pour obtenir de l'aide sur les questions de dépôt électronique, contactez BSAEFilingHelp@fincen.gov ou appelez le service d'assistance BSA E-Filing au 866-346-9478 (sans frais aux États-Unis). Le service d'assistance E-Filing est ouvert du lundi au vendredi de 8h00 à 18h00, heure de l'Est.
Coordonner FBAR avec la déclaration de revenus
Alors que le rapport de compte bancaire étranger n'est pas un formulaire d'impôt et n'est pas soumis à l'IRS, les informations relatives aux comptes bancaires étrangers peuvent avoir besoin d'être coordonnées avec des informations sur la déclaration d'impôt.
Le revenu généré à l'intérieur de ces comptes financiers étrangers est déclaré dans la déclaration de revenus de l'année où le revenu est gagné. Vous allez déclarer le revenu étranger en fonction du type de revenu généré. Par exemple, les intérêts et les dividendes seraient déclarés dans votre annexe B, les gains en capital à votre annexe D, et ainsi de suite. Si vous gagnez des dividendes ou des intérêts dans ces comptes, assurez-vous de cocher la case à la partie III, ligne 7a, de l'annexe B et indiquez le pays ou les pays où vous avez des comptes.
Dans certains cas, une personne peut devoir produire le formulaire 8938, État des avoirs financiers étrangers, avec sa déclaration de revenus. Ce formulaire fiscal est distinct du rapport de compte bancaire étranger, bien qu'il contienne des informations similaires. Il existe des seuils distincts pour être tenus de divulguer les comptes étrangers. Pour le formulaire 8938, le seuil commence au total des soldes de comptes étrangers de 50 000 $ US le dernier jour de l'année ou de 75 000 $ US à tout moment de l'année. Il y a des seuils de déclaration plus élevés pour les couples mariés qui se soumettent conjointement et pour les Américains vivant à l'étranger. Le tableau suivant de l'IRS peut être utile: Comparaison du formulaire 8938 et exigences FBAR. De plus, tout impôt étranger payé sur un revenu étranger peut être admissible au crédit d'impôt étranger sur formulaire 1116 .
Qui doit déposer TD F 90-22.1
Chaque citoyen américain ou résident étranger, société, société, succession ou fiducie doit déposer TD F 90-22.1 s'ils ont «un intérêt financier ou un pouvoir de signature, ou une autre autorité sur les comptes financiers, y compris les banques, les titres ou d'autres types de comptes financiers dans un pays étranger, si la valeur globale de ces comptes financiers dépasse 10 000 $ à tout moment au cours de l'année civile. (Extrait des instructions pour TD F 90-22.1)
Exceptions au dépôt
Vous n'avez pas besoin de déclarer les comptes détenus dans les installations bancaires militaires américaines, même si ces banques sont situées dans des pays étrangers. Les banques militaires sont considérées comme des banques américaines. Vous n'avez pas besoin de déclarer les comptes détenus dans les banques situées à Guam, à Porto Rico et dans les îles Vierges américaines. Vous n'avez également pas besoin de déclarer les comptes basés aux États-Unis détenus par une succursale ou une division d'une banque étrangère.
Loi régissant le rapport des comptes bancaires étrangers
La loi obligeant les citoyens des États-Unis et les étrangers résidants à déclarer leurs comptes bancaires à l'étranger figure au chapitre X du titre 31 CFR (anciennement 31 CFR 103).
L'article 103.24 se lit comme suit:
Seconde. 103.24 Rapports des comptes financiers étrangers.a) Toute personne relevant de la juridiction des États-Unis (à l'exception d'une filiale étrangère d'une personne des États-Unis) ayant un intérêt financier dans une banque, un titre ou un autre compte financier dans un pays étranger une telle relation avec le commissaire des recettes internes pour chaque année où une telle relation existe, et doit fournir les renseignements qui doivent être précisés dans un formulaire de rapport prescrit par le secrétaire qui doit être déposé par ces personnes. Les personnes ayant un intérêt financier dans 25 comptes financiers étrangers ou plus n'ont qu'à le noter sur le formulaire. Ces personnes seront tenues de fournir des informations détaillées concernant chaque compte lorsque le Secrétaire ou son délégué le leur demandera. (31 CFR 103.24)
Statuts des limitations pour les comptes bancaires étrangers
Il existe une prescription de six ans pour l'évaluation des sanctions civiles et cinq ans pour l'évaluation des sanctions pénales. (Source: New York State Bar Association, citant 31 USC section 5321 (b) (1) et 18 USC section 3282.)
L'IRS conseille que les contribuables doivent conserver leur rapport de compte bancaire à l'étranger pour cinq ans. «Les documents doivent être conservés pendant une période de cinq ans à compter du 30 juin de l'année suivant l'année civile indiquée et doivent pouvoir être consultés conformément à la loi.La conservation d'une copie du FBAR peut aider à satisfaire aux exigences de tenue de dossiers. " De plus, je recommande que les contribuables conservent des copies de leurs relevés bancaires ainsi que de leur compte bancaire étranger pendant au moins six ans (ce qui correspond à la plus longue période de prescription).
Pénalités pour non-dépôt
Le département du Trésor peut imposer des sanctions très sévères pour avoir omis de déposer le formulaire TD F 90-22.1.
"Des sanctions civiles et pénales, y compris dans certaines circonstances, une amende maximale de 500 000 $ et une peine d'emprisonnement maximale de cinq ans, sont prévues pour défaut de produire un rapport, fournir des renseignements et déposer un rapport faux ou frauduleux." (De l'avis de la Loi sur la protection des renseignements personnels sur le formulaire 90-22.1)
Selon l'avocat fiscaliste Howard Rosen, les sanctions suivantes peuvent être évaluées:
- Échec de la pénalité de dossier - jusqu'à 250 000 $ et / ou jusqu'à 5 ans de prison pour toute personne "violer volontairement" les exigences de déposer. (Pénalité 31 CFR 5322a)
- Peine de fraude - jusqu'à 500 000 $ et / ou jusqu'à 10 ans d'emprisonnement pour toute personne qui «viole délibérément» les exigences de déposer «dans le cadre de toute activité illégale impliquant plus de 100 000 $ sur une période de 12 mois». (Pénalité 31 CFR 5322b)
- Pénalité d'information fictive - amende ou jusqu'à 5 ans de prison pour toute personne fournissant des déclarations fausses, trompeuses, fictives ou frauduleuses sur TD F 90-22.1; ou jusqu'à 8 ans de prison si la fausse information implique un terrorisme national ou étranger. (18 CFR 1001 pénalité)
Questions supplémentaires
Des questions supplémentaires concernant ces questions doivent être adressées à la ligne d'assistance fiscale sans frais IRS au (800) 829-1040, qui est la hotline générale pour l'IRS. L'agence a également mis en place une ligne téléphonique spéciale pour traiter les problèmes liés aux comptes bancaires étrangers au (866) 270-0733 (sans frais) ou au (313) 234-6146 (sans frais). Les questions peuvent également être envoyées par courriel à l'IRS à FBARquestions@irs.gov .