Déclarer les gains ordinaires des entreprises sur le formulaire 4797
Tous les gains et pertes ne sont pas créés de manière égale aux fins de l'impôt. Ils sont classés comme des gains ou des pertes «ordinaires» ou «de capital». Les gains et les pertes réalisés dans le cours des affaires et la vente d'actifs non capitalisés sont généralement ordinaires.
Ceux qui résultent de la vente ou de l'échange d'une immobilisation sont généralement des gains en capital et des pertes en capital . Il peut certes être déroutant car des règles différentes s'appliquent à chacun.
Que sont les actifs non capitalistiques et les immobilisations?
Selon l'Internal Revenue Service, les actifs non capitalistiques comprennent:
- Inventaire et autres biens destinés à la vente aux clients
- Fournitures nécessaires pour mener votre entreprise
- Débiteurs acquis dans le coût ordinaire des affaires
- Biens amortissables
- Biens immobiliers utilisés comme biens locatifs
- Copyrights, propriété intellectuelle et compositions musicales, littéraires ou artistiques
- Certains instruments financiers dérivés sur produits de base détenus par un courtier en dérivés de matières premières
- Certaines opérations de couverture
En règle générale, tout ce que vous possédez pour un usage personnel ou un investissement, comme les actions et les obligations, est une immobilisation. La vente d'une immobilisation par ailleurs peut être considérée comme un gain ou une perte ordinaire si l'échange est effectué avec une personne liée, par exemple entre l'exécuteur testamentaire et le bénéficiaire d'une succession ou entre vous personnellement et votre entité commerciale.
Compensation des gains et pertes ordinaires et en capital
Les pertes ordinaires sont généralement considérées comme meilleures que les pertes en capital parce qu'elles peuvent être utilisées pour compenser vos autres sources de revenu. Les pertes en capital sont plus limitées. Ils ne peuvent être utilisés que pour compenser les gains en capital et ils sont assujettis à un plafond de 3 000 $ par année à titre de déduction fiscale.
Voici comment cela fonctionne. Disons que vous avez un gain en capital de 5 000 $ et une perte en capital de 15 000 $. Vous pouvez déduire 5 000 $ de votre perte contre le gain, puis vous pouvez prendre 3 000 $ sur vos autres revenus, laissant 7 000 $ qui ne peuvent vous aider d'aucune façon durant l'année d'imposition en cours. Vous devrez prendre ces 7 000 $ au cours des trois prochaines années en raison de la limite de 3 000 $: 3 000 $ la deuxième année, 3 000 $ la troisième année et 1 000 $ la quatrième année.
Les taux d'imposition pour les gains ordinaires et en capital
Mais il y a un revers, le taux auquel chaque type de gain est imposé.
Les gains ordinaires sont imposés comme un revenu ordinaire avec tout ce que vous gagnez et selon votre tranche d'imposition pour l'année en question. Les gains en capital sont à long terme ou à court terme , selon la durée de leur détention. Les actifs détenus pour un an ou moins sont considérés à court terme et ils sont également imposés comme un revenu ordinaire selon votre tranche d'imposition.
Mais les gains à long terme, ceux qui résultent d'actifs détenus pour plus d'un an, sont taxés à 0, 15 ou 20 pour cent pour la plupart des contribuables. Ce taux de 20% est inférieur à ce que beaucoup d'Américains peuvent payer sur le revenu ordinaire en 2018. Un seul contribuable dont le revenu commence à 38 701 $ atterrira dans la tranche d'imposition de 22% en 2018, payant 22% de plus sur les gains ordinaires les gains en capital.
Le taux d'impôt sur les gains en capital à long terme est de 0 $ pour les contribuables célibataires qui gagnent jusqu'à 38 600 $.
De 4797 et annexe D
Selon que votre profit ou votre perte était lié à votre entreprise ou était personnel, vous devez utiliser le formulaire IRS 4797 ou l'annexe D pour le signaler. Vous devez déclarer tout profit ou perte provenant de la vente d'actifs utilisés dans votre commerce ou votre entreprise en utilisant le formulaire 4797 . Ne vous inquiétez pas, il est livré avec des instructions ligne par ligne. Sinon, pour les biens personnels, vous utiliseriez l'annexe D, «Gains et pertes en capital».
Si le même actif a été utilisé à des fins commerciales et personnelles, vous devez répartir tout gain réalisé entre le formulaire 4797 et l'annexe D. Par exemple, vous pourriez utiliser votre maison - qui est amortissable - en partie comme résidence et en partie comme votre bureau. Si votre espace de bureau occupe 10% de la superficie totale de votre maison, vous allouerez 10% de votre gain sur le formulaire 4797.
Le solde serait personnel et serait donc déclaré à l'annexe D.
Les gains sur la vente d'actifs commerciaux qui ne sont pas des immobilisations sont des gains ordinaires et sont imposés aux taux d'imposition ordinaires. Ces gains ne sont pas admissibles au traitement des gains en capital.
Lorsque vous avez rempli le formulaire 4797, inscrivez le gain ou la perte qui en résulte à la ligne 14 du formulaire 1040. Joignez ensuite le formulaire 4797 à votre déclaration de revenus.
REMARQUE: Les lois fiscales peuvent changer fréquemment et les informations ci-dessus peuvent ne pas refléter les changements récents. Veuillez consulter un fiscaliste pour obtenir les conseils les plus à jour avant de produire votre déclaration de revenus si vous avez affaire à des gains ordinaires ou à des gains en capital et si vous ne savez pas où vous en êtes. Les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux et ne remplacent pas les conseils fiscaux.