Historique du taux de taxe sur les dons et de l'exonération à vie
Les années d'imposition 2010 à 2012 étaient fondées sur la Loi sur l' allégement fiscal, la réautorisation de l'assurance-chômage et la création d'emplois , connue sous le nom de «TRUIRJCA». La TRUIRJCA a été promulguée par le président Barack Obama le 17 décembre 2010.
La loi n'était censée être en vigueur que pour deux ans, mais le président Obama a promulgué le 2 janvier 2013 le American Taxpayer Relief Act , connu sous le nom d'ATRA, rendant certaines dispositions de la TRUIRJCA permanentes. Ces dispositions ont une incidence sur les droits de succession fédéraux et les taxes sur les dons.
Les impôts fédéraux sur les successions et les dons resteront en place à l'avenir, mais ils ont été indexés en fonction de l'inflation - ils sont ajustés périodiquement pour suivre le rythme de l'économie. Le taux le plus élevé de l'impôt sur les successions et les donations est passé de 35% dans le cadre de la TRUIRJCA à 40% dans l'ATRA, où il demeure à compter de 2016. Ce taux est encore nettement inférieur à ce qu'il était en 1997.
Exemptions et taux de la taxe fédérale sur les dons-cadeaux historiques
| An | Exemption de l'impôt sur les dons | Meilleur taux de taxe sur les cadeaux |
| 1997 | 600 000 $ | 55% |
| 1998 | 625 000 $ | 55% |
| 1999 | 650 000 $ | 55% |
| 2000 | 675 000 $ | 55% |
| 2001 | 675 000 $ | 55% |
| 2002 | 1 000 000 $ | 50% |
| 2003 | 1 000 000 $ | 49% |
| 2004 | 1 000 000 $ | 48% |
| 2005 | 1 000 000 $ | 47% |
| 2006 | 1 000 000 $ | 46% |
| 2007 | 1 000 000 $ | 45% |
| 2008 | 1 000 000 $ | 45% |
| 2009 | 1 000 000 $ | 45% |
| 2010 | 1 000 000 $ | 35% |
| 2011 | 5 000 000 $ | 35% |
| 2012 | 5 120 000 $ | 35% |
| 2013 | 5 250 000 $ | 40% |
| 2014 | 5 340 000 $ | 40% |
| 2015 | 5 430 000 $ | 40% |
Le montant de l'exemption a augmenté à 5,45 millions de dollars en 2016, mais le taux d'imposition le plus élevé reste stable à 40%.
Comment fonctionne l'exclusion de la taxe sur les cadeaux à vie
Ne confondez pas l'exclusion de l'impôt sur les donations à vie avec l'exclusion annuelle de l'impôt sur les dons. Ce sont deux choses distinctes, même si elles travaillent en tandem et interagissent avec la taxe fédérale sur les successions.
L'exclusion annuelle est de 14 000 $ à compter de 2016. Vous pouvez donner autant d'argent ou de biens à une personne par année sans encourir de taxe sur les dons. Si vous voulez donner des cadeaux à deux personnes, elles peuvent totaliser 28 000 $. Vous pouvez donner 42 000 $ à trois personnes, et ainsi de suite. Cette exclusion a également été indexée pour l'inflation en vertu de l'ATRA, de sorte qu'elle pourrait augmenter dans les années à venir.
Si vous donnez 20 000 $ à quelqu'un en une année civile, vous avez le choix. Vous pouvez soit payer l'impôt sur les donations de 6 000 $ de plus que l'exclusion annuelle, ou vous pouvez laisser votre exemption à vie de 5,45 millions de dollars couvrir.
Le crédit d'impôt unifié
L'impôt fédéral sur les dons et l'impôt sur les successions sont liés par ce qu'on appelle le crédit d'impôt unifié. Le crédit est une exclusion de 5,45 millions de dollars. Vous pouvez l'utiliser pour protéger votre succession de l'impôt lorsque vous mourrez, ou vous pouvez l'utiliser pour payer le fardeau fiscal de donner plus que le montant annuel d'exclusion de la taxe sur les dons à un individu par année.
Si vous décidez de ne pas payer l'impôt sur les donations de 6 000 $ de plus, vous devez quand même produire une déclaration de don, le formulaire 709 , et indiquer dans la déclaration que vous voulez utiliser l'exonération à vie prévue par le crédit d'impôt unifié.
Il s'agit d'une réduction relativement modeste du crédit - 6 000 $ seraient difficilement manqués d'une exemption de 5,45 millions de dollars.
Si vous n'avez pas près de 5 millions de dollars d'actifs en plus, cela pourrait être une bonne affaire. Mais si vous prévoyez avoir une richesse considérable au moment de votre décès, il suffit que le crédit d'impôt unifié de 5,45 millions de dollars protège vos biens contre les taxes successorales. L'utiliser pour couvrir des dons dépassant l'inclusion annuelle pourrait mettre votre patrimoine en péril. Le taux d'impôt fédéral sur les successions le plus élevé est également de 40%.
La ligne du bas: Si vous êtes un Américain moyen, l'exclusion de l'impôt sur les donations à vie vous permettra de donner beaucoup d'argent et d'impôt foncier. Si vous pensez que votre succession sera plus importante, consultez un CPA ou un avocat fiscal avant de décider d'utiliser l'exclusion.
Pour voir l' exclusion annuelle des taxes sur les dons pour les années 1997 à 2015, veuillez vous référer au tableau indiquant l' exclusion annuelle des taxes sur les dons : 1997 - 2015 .
Pour consulter les exonérations de la taxe fédérale sur les successions et les taux d'impôt foncier les plus élevés de 1916 (la première année d' imposition de la succession ) jusqu'en 1997, veuillez consulter le tableau intitulé Exemption et taux de l'impôt fédéral sur les successions: 1916-1997 .
Pour consulter les exonérations de la taxe fédérale sur les successions et les taux d'imposition successoraux les plus élevés de 1997 à 2015, veuillez consulter le tableau intitulé Exemption et taux de l'impôt fédéral sur les successions: 1997 - 2015 .