Retenue d'impôt fédéral sur le revenu sur les salaires
Le montant d'argent que l'employeur retient de votre salaire dépend du montant du revenu brut versé sous forme de salaire pour l'année, moins toutes les déductions avant impôt payées sur le salaire avant le calcul des impôts.
Les employeurs utilisent des allocations de retenue pour calculer le montant de l'impôt fédéral sur le revenu à retenir de chaque chèque de paie. Les allocations de retenue sont choisies par l'employé en utilisant le formulaire W-4 et en donnant le formulaire à l'employeur. Pour plus de détails, voir Comment calculer les allocations de retenue pour le formulaire W-4 .
Retenue de sécurité sociale sur les salaires
L'impôt sur la sécurité sociale est retenu à un taux forfaitaire de 6,2% sur les salaires bruts après déduction de toutes les déductions avant impôt qui sont exonérées de la Sécurité Sociale jusqu'à concurrence de la limite annuelle des salaires de la Sécurité Sociale de 118 500 $ (pour 2015). Parce que la taxe de sécurité sociale est évaluée à un taux fixe avec un maximum, le montant de l'impôt de sécurité sociale retenu est généralement égal au montant de la taxe de sécurité sociale pour laquelle une personne est responsable.
Cependant, il y a certaines exceptions.
Exception 1, taxe sur la sécurité sociale payée en trop
Les employés qui travaillent pour deux employeurs ou plus peuvent constater qu'ils ont surpayé leur impôt sur la sécurité sociale si leur revenu salarial total, de toutes sources, dépasse la base annuelle des salaires de la sécurité sociale. Dans ce cas, la taxe de sécurité sociale payée en trop est remboursée lorsque le contribuable dépose une déclaration et réclame l'excédent de la retenue de sécurité sociale en tant que crédit.
Exception 2, taxe de sécurité sociale sous-payée
Les taxes de sécurité sociale peuvent être sous-payées de trois façons. Certains employés qui reçoivent des pourboires qui ne sont pas signalés à leur employeur et qui n'ont aucune retenue d'impôt. Dans ce cas, utilisez le formulaire 4137 pour calculer le montant de la taxe de sécurité sociale et de l'assurance-maladie sur les pourboires non déclarés et déclarez ce montant de taxe supplémentaire sur la déclaration de revenus annuelle.
Une deuxième façon est que certains travailleurs peuvent être classés à tort comme des entrepreneurs indépendants au lieu d'être employés par leur employeur, et dans ce cas, les gains ne seraient assujettis à aucune retenue d'impôt. Dans ce cas, utilisez le formulaire 8919 pour calculer le montant de l'impôt sur la sécurité sociale et l'assurance-maladie sur les revenus et déclarez ce montant d'impôt supplémentaire sur la déclaration de revenus annuelle.
Une troisième façon est que certains retraités peuvent recevoir une couverture en vertu d'une police d'assurance-vie temporaire collective de leur ancien employeur. L'assurance-vie collective temporaire dont la valeur est supérieure à 50 000 $ est imposable. Mais le retraité pourrait ne pas avoir de gains en espèces liés à leurs prestations de retraite à partir de laquelle l'employeur pourrait retenir des impôts. Dans ce cas, le formulaire W-2 du retraité indiquera la taxe de sécurité sociale non perçue et la taxe Medicare en utilisant la case 12 du code M et le code N.
Le retraité ajoute ensuite ces montants à sa déclaration de revenus pour l'année. Voir les instructions de l'IRS pour le formulaire 1040, ligne 60.
Retenue d'assurance-maladie sur les salaires
L'impôt sur l'assurance-maladie est retenu à un taux forfaitaire de 1,45% sur les salaires bruts après déduction de toute déduction avant impôt qui est exemptée des taxes Medicare. Parce que la taxe Medicare est évaluée à un taux forfaitaire, le montant de l'impôt Medicare retenu est généralement égal au montant de l'impôt Medicare pour lequel une personne est responsable. Cependant, depuis 2013, il existe une nouvelle surtaxe de 0,9% sur l'assurance-maladie pour les personnes à revenu élevé. Il est possible pour certains contribuables de ne pas avoir cette taxe Medicare supplémentaire retenu de leur salaire, et toute taxe d'assurance-maladie supplémentaire qui est due sera calculée sur la déclaration de revenus.
Retenue d'État et locale sur les salaires
Les États et les gouvernements locaux peuvent imposer une retenue sur les revenus salariaux pour l'impôt sur le revenu de l'État, l'impôt sur le revenu local et d'autres types de taxes nationales et locales telles que l'assurance invalidité.
Comment calculer les allocations de retenue pour le formulaire W-4
Les employés informent leurs employeurs du nombre de retenues à la source à utiliser pour calculer le montant de l'impôt fédéral à retenir. (Ces allocations de retenue sont souvent utilisées pour calculer la retenue d'impôt sur le revenu de l'État.) Il existe deux méthodes pour calculer le nombre d'allocations de retenue. La première méthode peut être trouvée sur les feuilles de travail accompagnant le formulaire W-4. Sur la première page est une feuille de calcul des allocations personnelles: c'est la feuille de calcul à utiliser si vous avez un seul emploi en tant qu'employé. Sur la deuxième page, vous trouverez une Feuille de travail sur les deux emplois et les emplois multiples: il s'agit de la feuille de travail à utiliser si vous avez deux emplois ou plus en tant qu'employé et pour les conjoints où chaque conjoint a un emploi.
Le résultat final de ces feuilles de calcul est un nombre entier représentant les allocations de retenue. Une allocation de retenue est égale à une exemption personnelle pour l'année entière. Une allocation à la source permet de retirer 3 950 dollars des salaires bruts des salaires imposables (pour 2014). Ainsi, une allocation de retenue peut être considérée comme un ratio reflétant le montant des déductions fiscales et des crédits d'impôt que vous prévoyez avoir pour l'année, divisé par le montant de l'exemption personnelle de 3 950 $. Les feuilles de travail vous aident à travailler à travers ce calcul. Vous trouverez des feuilles de calcul supplémentaires dans la publication 505. Vous pouvez également utiliser la calculatrice de retenue interactive sur le site Web IRS.gov.
Ressources et matériel de référence
- La loi fiscale concernant la retenue sur les salaires se trouve à la section 3402 Internal Revenue Code et dans le Règlement du Trésor commençant à l'article 31.3401 et suivants. Pour voir toutes les sections pertinentes, voir la table des matières de la réglementation du Trésor (26 CFR 31), sous-partie E.
- La publication 505, Retenue d'impôt et impôt estimé, traite de la retenue à la source pour les particuliers. (Aussi disponible en format PDF .)
- La publication 15, Guide de l'employeur en matière d'impôts, traite des procédures de retenue à la source pour les employeurs. (Aussi disponible en format PDF .)
- Le formulaire W-4 est utilisé pour établir ou modifier le niveau de retenue pour les employés. Le formulaire comprend des instructions et des feuilles de travail.
- La retenue d'impôt est abordée en détail au chapitre 26 de Votre impôt sur le revenu de JK Lasser et au chapitre 4 du Guide fiscal d'Ernst & Young .
- Paycheck et calculateur de retenue à la source de PaycheckCity: cette calculatrice peut être utilisée pour vérifier le calcul des retenues sur un chèque de paie ou pour savoir ce que la retenue sur un chèque de paie pourrait utiliser différentes allocations de retenue.