Les bases
L'impôt sur le revenu net d'investissement est une surtaxe de 3,8% sur la portion de votre revenu brut modifié modifié dépassant certains seuils: 200 000 $ si vous êtes célibataire, 250 000 $ si vous êtes marié et 125 000 $ séparément.
Ces montants ne sont pas indexés pour l'inflation, ce qui signifie qu'ils n'augmenteront pas à moins que le Congrès ne les modifie spécifiquement par une nouvelle législation.
Mais il y a un piège, et ça peut marcher en votre faveur. Si votre revenu de placement net est inférieur à la portion de votre MAGI sur ces montants, vous paieriez plutôt 3,8% de ce montant.
Et oui, une «surtaxe» signifie que c'est un extra, en plus de votre obligation fiscale. C'est aussi au-delà de ce que vous avez payé dans l'assurance-maladie en retenant de votre revenu gagné ou des paiements d'impôt estimés. Mais vous n'y êtes assujetti que si vous avez à la fois un revenu d'investissement net et que votre MAGI dépasse ces seuils.
Contexte historique
L'impôt sur le revenu net d'investissement a été légiféré dans le cadre de la Loi de 2010 sur les soins de santé et l'éducation, qui, avec la Loi sur les soins abordables, a réformé le marché des soins de santé.
Cette taxe a été incluse comme une source de revenus dans cette législation. Le Comité mixte sur la fiscalité a estimé qu'avec l' impôt supplémentaire sur l'assurance-maladie , l'impôt sur le revenu net des investissements générerait 20,5 milliards de dollars de recettes fiscales supplémentaires en 2013, la première année où la surtaxe serait en vigueur.
Le Comité mixte sur l'impôt estime que cette surtaxe générera 210,2 milliards de dollars de recettes fiscales supplémentaires au cours de la période de 10 ans allant de 2019 à 2019.
Calcul de l'impôt sur le revenu net d'investissement pour les particuliers
Voici comment calculer combien vous devez, si quelque chose. D'abord, calculez votre MAGI. Commencez avec votre revenu brut ajusté, qui apparaît à la ligne 37 de votre formulaire 1040. Maintenant, ajoutez quelques-unes des déductions que vous avez prises pour arriver à ce nombre, y compris:
- Les intérêts sur les prêts étudiants, les frais de scolarité admissibles et la déduction des frais de scolarité et des frais
- La déduction pour la moitié de vos impôts sur le travail indépendant
- Contributions de l'IRA
- Paiements de sécurité sociale imposables
- Pertes locatives
- Perte passive ou revenu passif
- Exclusion des frais d'adoption
- Exclusion de revenu des obligations d'épargne américaines
- Pertes d'un partenariat coté en bourse
C'est votre revenu brut ajusté modifié. Comparez-le maintenant à votre revenu de placement net pour l'année. Cela comprend ce que vous avez gagné des investissements tels que des actions, des obligations, des fonds communs de placement, des rentes, des redevances, des revenus de location, et des intérêts sur les prêts que vous pourriez avoir étendu à d'autres.
Il comprend également les revenus tirés d'une activité ou d'un commerce qui sont des revenus passifs, des revenus tirés d'une activité commerciale, des instruments financiers ou des marchandises, et des gains en capital nets, sauf les gains sur les biens détenus dans une entreprise.
Vous pouvez soustraire vos dépenses du total des coûts que vous avez engagés pour maintenir ces investissements, tels que les frais de courtage et les frais de préparation d'impôt. Les autres déductions pouvant réduire le revenu de placement net comprennent:
- Déductions liées à la production de revenus de location et de redevances
- Déductions liées à la production de revenu d'entreprise
- Pénalité sur le retrait anticipé de l'épargne
- Frais d' intérêts d'investissement
- Frais d'investissement divers
- La part de l'impôt sur le revenu de l'État qui se rapporte au revenu net de placement
- Pertes occasionnées par des pertes et des pertes liées à des biens vendus ou éliminés.
Certaines de ces déductions sont déjà incluses dans les chiffres des revenus d'investissement. Les revenus locatifs , les revenus de redevances, les revenus d'entreprise et les gains en capital nets seront déjà un montant net de revenu après déduction des pertes ou des pertes.
Cependant, d'autres déductions ne sont pas incluses dans ces chiffres nets, elles doivent donc être déduites du revenu de placement pour arriver au revenu de placement net. Ces déductions distinctes comprennent la pénalité sur le retrait anticipé de l'épargne, les intérêts d'investissement, les dépenses d'investissement, l'impôt sur le revenu de l'État alloué aux revenus de placement, et les pertes de dommages causés aux biens d'investissement.
Les contribuables qui investissent dans des sociétés étrangères contrôlées et dans des sociétés d'investissement étrangères passives devront peut-être apporter d'autres modifications à leurs revenus bruts ajustés. Si vous générez un revenu provenant de ces sources et que votre MAGI dépasse le seuil de votre statut de dépôt, vous pouvez consulter un fiscaliste pour vous assurer que vos calculs sont corrects.
L'impôt sur le revenu net d'investissement est dû sur le moindre de votre revenu de placement net ou de la partie de votre IMG qui dépasse les seuils: 200 000 $, 250 000 $ ou 125 000 $. Multipliez ce nombre de 3,8 pour cent.
Qui est assujetti à l'impôt sur le revenu net d'investissement
L'impôt sur le revenu net d'investissement est imposé aux successions et aux fiducies ainsi qu'aux particuliers. Pour les particuliers, il s'applique aux citoyens américains et aux étrangers résidents. Il ne s'applique pas aux étrangers non résidents, sauf si le particulier choisit d'être considéré comme un résident des États-Unis à des fins fiscales.
L'impôt sur le revenu net d'investissement s'applique aux successions et aux fiducies lorsque le revenu brut rajusté de la succession ou de la fiducie pour l'année dépasse le montant en dollars auquel la tranche d'imposition la plus élevée commence.
Où va le revenu fiscal?
Le nom officiel de l'impôt sur le revenu net d'investissement est le «Impôt sur le revenu de l'Impôt sur le revenu acquis». Cela suggère que les recettes fiscales sont utilisées pour financer l'assurance-maladie, mais les recettes générées par cette taxe vont en fait dans le fonds général de la nation. Dans son résumé de la nouvelle surtaxe Medicare, le Comité mixte sur la fiscalité souligne qu '"aucune disposition n'est prévue pour le transfert de la taxe imposée par cette disposition du Fonds général du Trésor des États-Unis à un fonds fiduciaire".
Dans son préambule à la réglementation, l'IRS a déclaré: «Les montants perçus en vertu de la section 1411 ne sont pas désignés pour le Medicare Trust Fund." L'impôt sur le revenu net d'investissement, qui est l'expression utilisée par l'IRS sur le formulaire d'impôt 8960, est un meilleur nom pour cette taxe.