Faits saillants des principales dispositions ayant une incidence sur les particuliers
Texte complet : HR 2029 sur Congress.gov.
Effets budgétaires estimés : Réduire les recettes fiscales fédérales de 621,951 milliards de dollars sur la période de dix ans allant de 2016 à 2025 (Comité mixte sur la fiscalité, JCX-143-15, pdf).
Explication technique : Comité mixte sur la fiscalité, JCX-144-15, pdf.
| Dispositions fiscales individuelles | ||
| Avantages | ||
Prestations de santé pour les employés du gouvernement | Changement | 18/12/2015 et aller de l'avant |
Avantages du transport en commun et du stationnement | Parité permanente | 2015 et aller de l'avant |
| le revenu | ||
Annulation du revenu de la dette pour les résidences principales | Étendu avec des changements | jusqu'en 2016 |
Dividendes reçus par des étrangers non résidents | Permanent | 2015 et aller de l'avant |
Exclusion pour les montants reçus dans le cadre du programme des collèges du travail | Nouveau | 2016 |
Exclusion du revenu brut de certaines sommes reçues par des personnes mal incarcérées | Nouveau | toutes les années d'imposition |
Exclusion de gain de 100% sur certaines actions de petite entreprise | Permanent | 2015 et aller de l'avant |
Obligations académiques zone qualifiée | Élargi | jusqu'en 2016 |
| Déductions | ||
Contributions de bienfaisance de biens immobiliers à gain en capital réalisés à des fins de conservation | Permanent | 2015 et aller de l'avant |
Déduction pour frais de scolarité | Permanent avec modifications | 2015; changements à partir de 2016 |
Déduction des primes d'assurance hypothécaire | Élargi | jusqu'en 2016 |
Déduction de taxe de vente | Permanent | 2015 et aller de l'avant |
Frais de scolarité et frais | Élargi | jusqu'en 2016 |
| Crédits | ||
Crédit d'impôt foncier pour le ravitaillement en carburant de carburant de remplacement | Élargi | jusqu'en 2016 |
Crédit d'impôt américain d'opportunité | Permanent avec modifications | |
Crédit d'impôt pour enfants | Permanent avec modifications | |
Crédit pour les véhicules à pile à combustible | Élargi | jusqu'en 2016 |
Crédit d'impôt sur le revenu gagné | Permanent avec modifications | |
Crédit d'impôt pour la moto électrique | Élargi | jusqu'en 2016 |
Numéro d'identification de l'employeur requis pour le crédit d'impôt américain pour occasions | Nouveau | à partir de 2016 |
Crédit d'impôt foncier pour l'énergie non commerciale | Élargi | jusqu'en 2016 |
Prévention des réclamations rétroactives de crédit de revenu gagné, de crédit d'impôt pour enfants et de crédit d'impôt américain pour occasions | Nouveau | 18/12/2015 et aller de l'avant |
| Régimes d'épargne à impôt préférentiel | ||
Distributions IRA charitables | Permanent | |
Primes de retraite anticipée pour les passeurs de matières nucléaires, la police du Capitole des États-Unis, la police de la Cour suprême et les agents spéciaux de la sécurité diplomatique | Changement | 2016 |
Élimination de l'exigence de résidence pour les programmes ABLE qualifiés | Changements | 2015 |
Roulement de certains montants de paiement de la compagnie aérienne | Changement rétroactif | 2014 |
Roulements autorisés d'autres régimes de retraite dans des comptes de retraite SIMPLES | Changement | 18/12/2015 et aller de l'avant |
Section 529 plans d'épargne-études | Changements | 2016 |
| Procédure IRS | ||
Prévention de l'allongement de la période de perception des impôts pour les membres des forces armées hospitalisés à la suite de blessures subies dans une zone de combat | Changement | toutes les années d'imposition |
Procédures d'émission des numéros d'identification individuels des contribuables | Nouveau | 18/12/2015 et aller de l'avant |
| Sanctions pour les contribuables individuels | ||
Pénalités dues à des crédits remboursables inappropriés | Changements | 18/12/2015 et aller de l'avant |
Restrictions imposées aux contribuables qui ont réclamé indûment des crédits l'année précédente | Nouveau | à partir de 2016 |
| Sanctions pour les professionnels de la fiscalité | ||
Due diligence pour les déclarations du crédit d'impôt pour enfants et du crédit d'impôt pour opportunités américaines | Nouveau | à partir de 2016 |
Pénalité pour les préparateurs rémunérés qui se livrent à une conduite volontaire ou imprudente | Changements | 18/12/2015 et aller de l'avant |
Sommaires rapides des dispositions individuelles en matière d'impôt sur le revenu
Avantages sociaux
Prestations de santé pour les employés du gouvernement: Les régimes de santé et d'accident pour les employés du gouvernement peuvent utiliser les associations de bénéficiaires volontaires comme une sorte de fiducie médicale qui rembourse les soins médicaux en plus des fiducies autorisées par les législatures ou les fiducies qui ont reçu des impôts. exemptions des décisions de l'IRS. En vigueur pour les remboursements après le 18 décembre 2015.
Avantages du transport en commun et du stationnement : Pour l'année d'imposition 2015 et à l'avenir, le maximum d'avantages en franchise d'impôt pour les transports en commun, le covoiturage et le stationnement est plafonné à 175 $ par mois. Auparavant, il y avait une disparité: avec 100 $ maximum par mois pour les avantages du transport en commun et le covoiturage et un maximum de 175 $ par mois pour les avantages de stationnement.
Exclusions de revenu
Annulation du revenu de la dette pour les résidences principales : prolongé jusqu'en 2016 avec modifications.
En vertu de cette disposition, les contribuables peuvent exclure de leur revenu aux fins de l'impôt fédéral jusqu'à 2 millions de dollars de la dette d'acquisition sur leur résidence principale qui est pardonnée ou libérée par leur prêteur (par exemple par une procédure de forclusion). La modification: les contribuables peuvent toujours exclure l'effacement de la dette après 2016, à condition que le contribuable et le prêteur aient conclu un accord écrit contraignant pour annuler la dette au plus tard le 31 décembre 2016.
Exclusion des montants reçus dans le cadre du programme Collèges de travail: À partir de l'année d'imposition 2016, les étudiants peuvent exclure de leur revenu brut les paiements reçus d'un programme complet de travail-apprentissage-service offert par un collège de travail. Le programme de travail-apprentissage-service doit être requis pour être admissible au traitement exonéré d'impôt.
Exclusion du revenu brut de certaines sommes reçues par des personnes mal incarcérées: Le nouvel article 139F prévoit que l'argent reçu parce qu'une personne a été injustement emprisonnée pour un crime qu'elle n'a pas commis est exclu de l'impôt sur le revenu. Pour être admissible, une personne doit avoir été reconnue coupable d'une infraction pénale en vertu du droit fédéral ou de l'État, la personne a purgé tout ou partie de sa peine de prison et a été gracié, gracié ou amnistie parce que la personne était innocente ou libéré après un nouveau procès. L'exclusion entre en vigueur au début de l'année d'imposition 2016 et est rétroactive pour toutes les années d'imposition précédentes. PATH comprend une renonciation spéciale à la prescription normale de trois ans sur les remboursements d'impôt qui permettent aux personnes touchées de produire des déclarations modifiées et des demandes de remboursement de taxe en trop si la demande de remboursement est déposée avant le 18 décembre 2016.
Exclusion de gain de 100% sur certaines actions de petite entreprise: Prolongation permanente pour les années fiscales 2015 et suivantes.
Les gains en capital sur les actions admissibles d'une petite entreprise dans une société C sont entièrement exclus de l'impôt fédéral sur le revenu si l'investisseur détient les actions pendant plus de cinq ans.
Obligations des académies de zone qualifiées: prolongées pour les années d'imposition 2015 et 2016. Jusqu'à 400 millions de dollars d'obligations d'académies de zone qualifiées peuvent être émises pour chaque année.
Déductions
Déduction pour frais de scolarité : PATH apporte trois changements à la déduction ci-dessus pour les dépenses de l'éducateur. Premièrement, il prolonge en permanence cette déduction. La déduction avait expiré à la fin de 2014. La déduction pour frais de scolarité est disponible pour les années d'imposition 2015 et à venir. Deuxièmement, à compter de l'année d'imposition 2016, la limite de 250 $ de cette déduction sera indexée en fonction de l'inflation. À compter de 2016, les enseignants pourront également déduire des cours de perfectionnement professionnel en plus des fournitures scolaires.
Déduction pour frais de scolarité et frais : prolongée pour les années d'imposition 2015 et 2016.
Déduction des primes d'assurance hypothécaire : prolongée pour les années d'imposition 2015 et 2016. En vertu de cette disposition, les particuliers peuvent inclure le coût des primes d'assurance hypothécaire dans le cadre de leur déduction d'intérêt hypothécaire.
Déduction de la taxe de vente : cette déduction détaillée a expiré à la fin de 2014. PATH rétablit la déduction de la taxe de vente pour l'année d'imposition 2015 et rend la déduction permanente. Les internautes choisissent entre l'impôt sur le revenu le plus élevé de l'État et l'impôt sur le revenu local ou leurs taxes de vente locales et nationales.
Règle spéciale pour les dons de bienfaisance réalisés à des fins de conservation: Cette règle spéciale a expiré à la fin de 2014, et PATH rend maintenant cette règle permanente. Il est en vigueur pour l'année d'imposition 2015 et pour l'avenir. En vertu de cette règle spéciale, les contribuables sont autorisés à faire une déduction pour charité (à la juste valeur marchande, jusqu'à 50% de leur revenu brut ajusté) pour le don de tout ou partie des biens immobiliers à un organisme de bienfaisance qualifié à des fins de conservation. La valeur excédentaire du don, supérieure à 50% du plafond de revenu brut ajusté, est reportée jusqu'à 15 ans. En l'absence de cette règle spéciale, les dons de conservation auraient été limités à 30% du revenu brut ajusté avec une période de report de cinq ans.
Les crédits d'impôt
Crédit d'impôt américain d'opportunité : À l'origine un remplacement temporaire du crédit Hope, le crédit d'opportunité américain devait expirer à la fin de 2017. PATH supprime cette date d'expiration, faisant du crédit d'opportunité américain une caractéristique permanente du code fiscal. Aucun autre changement n'a été apporté: comment le crédit d'opportunité américain est calculé et qui qualifie reste le même.
Numéro d'identification de l'employeur requis pour le crédit d'impôt pour occasions américaines: Les personnes doivent inclure le numéro d'identification de l'employeur de l'établissement d'enseignement fréquenté (indiqué sur le formulaire 1098-T) lorsqu'elles demandent le crédit d'impôt American Opportunity. Cette modification est en vigueur pour l'année d'imposition 2016 et pour l'avenir.
Crédit d'impôt pour enfants : Il existe deux méthodes de calcul de la partie remboursable du crédit d'impôt pour enfants. Une méthode mesure le revenu gagné d'une personne de plus de 3 000 $ et le multiplie par 15%. Ce seuil de 3 000 $ était à l'origine un changement temporaire pour les années 2009 à 2017 à partir d'un seuil de 10 000 $. PATH rend permanent le seuil de 3 000 $, et ce montant seuil n'est pas indexé pour l'inflation.
Crédit d'impôt sur le revenu gagné : PATH apporte deux changements au crédit de revenu gagné. Premièrement, il rend permanent le crédit de revenu gagné plus élevé pour les familles ayant trois personnes à charge ou plus. (Cette disposition devait expirer à la fin de 2017.) Deuxièmement, elle rend permanent le seuil d'élimination plus élevé pour les couples mariés qui déposent conjointement.
Prévention des demandes rétroactives de crédit de revenu gagné, de crédit d'impôt pour enfants et de crédit d'impôt pour occasions américaines: Pour les déclarations de revenus déposées après le 18 décembre 2015. Les particuliers ne peuvent pas demander l'EITC, le CTC ou l'AOTC ) qui a un numéro de sécurité sociale, un numéro ITIN ou un ATIN délivré après la date limite pour produire la déclaration.
Crédit d'impôt foncier pour l'énergie autre que d'entreprise : prolongé pour les années d'imposition 2015 et 2016. Pour l'année d'imposition 2016, les fenêtres, puits de lumière et portes devront respecter les normes Energy Star 6.0 pour être admissibles au crédit.
Crédit d'impôt foncier pour le ravitaillement des véhicules à carburant de remplacement: prolongé pour les années d'imposition 2015 et 2016.
Crédit d'impôt pour la moto électrique: prolongé pour les années d'imposition 2015 et 2016. Ce crédit d'impôt avait expiré à la fin de 2013 et n'est pas renouvelé pour l'année d'imposition 2014. L'extension s'applique uniquement aux motocycles électriques. Le crédit d'impôt pour les véhicules électriques à trois roues n'est pas renouvelé.
Crédit pour véhicules à pile à combustible: prolongé pour les années d'imposition 2015 et 2016.
Comptes d'épargne privilégiés fiscalement
Distributions IRA charitables : extension permanente. Cette disposition avait expiré à la fin de 2014. PATH relance la distribution caritative qualifiée pour 2015 et à venir. En vertu de cette incitation, les gens peuvent faire un don à la charité directement à partir de leur compte de retraite individuel traditionnel (IRA) ou Roth IRA. Les distributions de bienfaisance admissibles sont exclues du revenu brut, ce qui signifie que les particuliers n'incluent pas la valeur du montant donné dans leur revenu. De même, la distribution de bienfaisance admissible n'est pas déclarée dans le cadre des déductions détaillées d'une personne. Les distributions de bienfaisance admissibles comptent pour respecter les distributions minimales requises pour l'année.
Les agents de la sécurité de la Cour suprême et les agents spéciaux de la sécurité diplomatique: ces employés peuvent recevoir des distributions de leurs régimes gouvernementaux de retraite à prestations déterminées ou à cotisations déterminées sans être assujettis à la surtaxe de 10% sur la distribution anticipée si l'employé se sépare du service après l'âge de 50 ans. Il s'agit d'une exception à la règle générale selon laquelle les particuliers peuvent tirer parti de leur régime de retraite collectif après avoir atteint l'âge de 55 ans et se séparer du service. Entrée en vigueur de l'année d'imposition 2016
Élimination de l'exigence de résidence pour les programmes ABLE qualifiés : deux changements, en vigueur pour l'année d'imposition 2015 et pour l'avenir. (1) PATH élimine l'exigence selon laquelle les comptes ABLE doivent être établis dans le même état où le propriétaire du compte est un résident. (2) Le programme PATH permet des transferts de l'épargne-études en vertu de l'article 529 sans pénalité, jusqu'à concurrence de la limite annuelle des cotisations de l'ABLE. Les reports excédentaires sont inclus dans le revenu brut de la personne qui effectue la distribution.
Report de certains montants de paiement des compagnies aériennes: Certains types de distributions provenant de régimes à prestations définies payés aux employés des compagnies aériennes peuvent être reportés sans conséquences fiscales pour un IRA traditionnel. Rétroactive jusqu'en 2014.
Roulements autorisés d'autres régimes de retraite dans des comptes de retraite SIMPLES: Après la fin de la période de deux ans suivant la date à laquelle un employé a participé pour la première fois à un SIMPLE IRA , les employés peuvent reconduire des fonds d'autres régimes de retraite collectifs. et traditionnelles IRA dans leur IRA SIMPLE. Efficace pour les renversements après le 18 décembre 2015.
Section 529 plans d'épargne-études : 3 changements. (1) QHEE pour le matériel informatique, les périphériques, les logiciels, l'accès à Internet et les services connexes uniquement si l'équipement, les logiciels ou les services sont principalement utilisés par le bénéficiaire pendant les années où le bénéficiaire est inscrit dans un établissement d'enseignement admissible. (2) Abroge les règles prévoyant que les comptes doivent être agrégés aux fins du calcul du montant d'une distribution qui est inclus dans le revenu d'un contribuable. Les bénéfices sont maintenant calculés par distribution plutôt que sur une base globale. (3) Nouvelle règle: si un bénéficiaire désigné reçoit un remboursement des frais d'études supérieures, la distribution qui a servi à payer les frais remboursés ne sera pas assujettie à l'impôt si le bénéficiaire réaffecte le montant remboursé au régime 529 dans les 60 jours suivants: recevoir le remboursement. Efficace pour les années fiscales 2015 et suivantes.
Procédure IRS
Prévention de l'extension de la période de collecte des impôts pour les membres des forces armées qui sont hospitalisés à la suite de blessures de zone de combat: Normalement, l'IRS a dix ans pour percevoir des impôts à partir de la date de l'évaluation. Cette période de 10 ans peut être prolongée. En particulier, cette période de dix ans est prolongée pour la période pendant laquelle une personne est en service actif dans une zone de combat désignée plus les 180 jours suivant la fin de son service actif. Cette nouvelle disposition précise que si une personne est hospitalisée à la suite de blessures subies dans une zone de combat, toute période d'hospitalisation continue au-delà de la période de service actif plus 180 jours ne prolonge pas le délai de prescription de dix ans. Cette disposition est rétroactive et va de l'avant.
Nouvelles procédures d'émission des numéros d'identification individuels des contribuables: en vigueur à compter du 18 décembre 2015.
Sanctions pour les contribuables individuels
Pénalités dues à des crédits remboursables inappropriés: l'IRS peut maintenant inclure l'excédent des crédits remboursables sur le montant de la taxe indiqué dans la déclaration lors du calcul de la pénalité liée à l'exactitude et de la pénalité pour fraude. L'IRS peut également imposer une pénalité de réclamations erronées de 20% sur le crédit de revenu gagné. Ce changement est efficace à la fois pour l'avenir et rétroactivement. Il s'applique aux déclarations de revenus déposées après le 18 décembre 2015 et aux déclarations produites au plus tard à cette date si la période de prescription pour l'évaluation n'a pas expiré. La modification à la pénalité pour réclamations erronées s'applique aux réclamations déposées après la date de promulgation.
Restrictions imposées aux contribuables qui ont réclamé des crédits indûment l'année précédente: Si un particulier réclame le crédit d'impôt pour enfants , l'IRS refuse plus tard le crédit, et la réclamation du contribuable pour le crédit a été déterminée comme frauduleuse, alors le particulier ne peut réclamer l'enfant Crédit d'impôt pour les dix prochaines années. Toutefois, si la réclamation du contribuable a été jugée comme étant due à un mépris imprudent ou intentionnel des règles, le particulier ne peut réclamer le crédit d'impôt pour enfants pour les deux prochaines années. La même restriction s'applique aux réclamations concernant le crédit d'impôt pour occasions américaines : 10 ans pour fraude et 2 ans pour négligence imprudente ou intentionnelle des règles.
Pénalités pour les professionnels de la fiscalité
Dans le but de réduire les réclamations inappropriées, PATH exige que les professionnels de la fiscalité respectent les exigences de diligence raisonnable lorsqu'ils préparent les déclarations de revenus sur lesquelles le client réclame le crédit d'impôt pour enfants ou le crédit d'impôt American Opportunity. . Les exigences - et les pénalités - sont semblables à la diligence raisonnable pour le crédit d'impôt sur le revenu gagné. Ceci est en vigueur à compter de l'année d'imposition 2016.
Pénalité pour les préparateurs rémunérés qui se livrent à une conduite délibérée ou imprudente: Cette pénalité est portée au plus élevé de 5 000 $ ou 75% du revenu obtenu (ou devant être calculé) par le préparateur relativement aux déclarations de revenus ou aux demandes de remboursement a sous-estimé la taxe en raison de la conduite délibérée ou imprudente. La pénalité plus élevée est en vigueur à compter du 18 décembre 2015. La pénalité était le montant le plus élevé entre 1 000 $ ou 50% du revenu tiré (ou devant être obtenu) par le préparateur relativement à la déclaration de revenus. La sous-évaluation doit être attribuable à une position déraisonnable, c'est-à-dire une position qu'un préparateur ne croit raisonnablement pas être fondée sur ses mérites à moins que cette position ne soit divulguée dans la déclaration ou qu'il y ait une autorité substantielle pour le poste. Pour les postes qui répondent à la définition d'abri fiscal, de transaction énumérée ou d'opération à déclarer, le préparateur doit avoir une croyance raisonnable que le poste serait plus susceptible que non justifié d'être maintenu au mérite.
| Dispositions fiscales pour les entreprises | ||
| Rapport d'information | ||
Dates limites pour le dépôt des formulaires W-2 et 1099-MISC | Changement | à partir de 2017 |
Safe Harbor pour les erreurs de minimis sur les retours d'informations | Changement | à partir de 2017 |
Seuls les frais de scolarité réellement payés sont déclarés sur le formulaire 1098-T | Changement | à partir de 2016 |
| Revenu d'entreprise | ||
Période de constatation de huit ans pour les gains provenant de la vente de biens de transport d'électricité admissibles | Élargi | jusqu'en 2016 |
Réduction de la période de reconnaissance de la société S pour l'impôt intégré sur les gains | Permanent | |
Revenu imposable des entreprises non liées d'organismes exonérés d'impôt | Permanent | |
| Déductions d'entreprises et dépréciation | ||
Recouvrement des coûts en ligne droite de 15 ans pour les améliorations locatives admissibles, les bâtiments et les améliorations de restaurants admissibles et les améliorations au détail admissibles: | Permanent | |
Dépréciation de 3 ans pour les chevaux de course | Élargi | jusqu'en 2016 |
Dépréciation de 7 ans pour les complexes de divertissement automobile | Élargi | jusqu'en 2016 |
Amortissement accéléré des biens commerciaux sur les réserves indiennes | Élargi | jusqu'en 2016 |
Ajustement de base au stock de sociétés S faisant des contributions charitables de propriété | Permanent | |
Dépréciation bonus | Permanent avec modifications | |
Amortissement des primes pour les biens de biocarburants de 2e génération | Élargi | jusqu'en 2016 |
Contributions de bienfaisance de l'inventaire des aliments | Permanent | |
Déduction des activités de production domestique pour Porto Rico | Élargi | jusqu'en 2016 |
Choix de déduire des biens d'immeubles commerciaux éconergétiques | Élargi | jusqu'en 2016 |
L'élection de dépenses pour le cinéma et la télévision et les productions théâtrales en direct | Élargi | jusqu'en 2016 |
Choix de dépenser de l'équipement de sécurité minière | Élargi | jusqu'en 2016 |
Incitations fiscales pour la zone d'habilitation | Élargi | jusqu'en 2016 |
Section 179 Dépenses | Permanent avec modifications | |
| Crédits d'impôt aux entreprises | ||
Crédit de développement économique des Samoa américaines | Élargi | jusqu'en 2016 |
Biodiesel et incitatifs au diesel renouvelable | Élargi | jusqu'en 2016 |
Crédit pour les maisons neuves éconergétiques | Élargi | jusqu'en 2016 |
Crédit pour les installations produisant de l'énergie à partir de ressources renouvelables | Élargi | jusqu'en 2016 |
Crédit pour la production d'installations de charbon indiennes | Élargi | jusqu'en 2016 |
Crédit salarial de l'employeur pour les employés en service actif | Permanent avec modifications | |
Crédit d'impôt indien pour emploi | Élargi | jusqu'en 2016 |
Crédit d'impôt pour la formation de l'équipe de sauvetage | Élargi | jusqu'en 2016 |
Crédit d'impôt pour les nouveaux marchés | Élargi | |
Crédit d'impôt pour l'entretien des voies ferrées | Élargi | jusqu'en 2016 |
Crédit d'impôt pour la recherche et le développement | Permanent avec modifications | |
Crédit d'impôt pour la production de biocarburants de deuxième génération | Élargi | jusqu'en 2016 |
Crédit d'impôt pour opportunité de travail | Élargi | |
| Taxes d'accise | ||
Taxe d'accise sur les dispositifs médicaux | Suspendu | pour les années civiles 2016 et 2017 |
| Commerce international | ||
Exemption de la sous-partie F pour le revenu de financement actif | Permanent | |
Traitement transparent des paiements entre les sociétés étrangères contrôlées liées en vertu des règles sur les sociétés de portefeuille personnelles étrangères | Élargi | jusqu'en 2019 |
Sommaires rapides des dispositions sur la fiscalité des entreprises
Reporting d'information pour les entreprises
Dates limites pour le dépôt du formulaire W-2 et du formulaire 1099-MISC: Les formulaires W-2 et 1099-MISC doivent être déposés au plus tard le 31 janvier suivant la fin de l'année civile. C'est la même date limite pour fournir ces déclarations aux employés et aux bénéficiaires. Les entreprises ne sont plus admissibles à la date d'échéance de production prolongée (le 28 février pour les déclarants et le 31 mars pour les déclarants électroniques). Cette nouvelle date d'échéance prend effet pour l'année civile 2016.
De plus, PATH demande à l'IRS de ne pas payer de crédit ou de remboursement lié au crédit d'impôt sur le revenu gagné ou au crédit d'impôt additionnel pour enfants avant le 15 février . On peut supposer que cela donne suffisamment de temps à la SSA et à l'IRS pour traiter tous les formulaires W-2 et 1099-MISC entrants et les apparier aux déclarations de revenus individuelles pour vérifier l'éligibilité à l'EITC et à l'ACTC. La date d'entrée en vigueur du 15 février pour l'émission des remboursements liés à l'EITC et à la CTC prend effet à compter des déclarations d'impôt pour l'année 2016 déposées au cours de l'année civile 2017.
Sûr pour les erreurs de minimis sur les déclarations de renseignements: À compter de l'année civile 2017, les entreprises peuvent se prévaloir d'une règle refuge pour éviter la pénalité pour défaut de produire une déclaration correcte ou la pénalité pour défaut de fournir un relevé de bénéficiaire correct. La règle de la sphère de sécurité: «la déclaration de renseignements ou la déclaration du bénéficiaire est autrement correctement produite, mais comporte une erreur de minimis du montant qui doit être déclaré dans ce rapport ou déclaration.» En général, une erreur de minimis Il n'est pas nécessaire de rectifier l'erreur si l'erreur ne dépasse pas 100 $ , tandis qu'un seuil inférieur de 25 $ est établi pour les erreurs relatives à la déclaration d'une retenue à la source ou à la retenue de réserve »(JCX-144-15, page 124) .
Seuls les frais de scolarité effectivement payés sont déclarés sur le formulaire 1098-T: À compter de l'année civile 2016, les établissements d'enseignement sont tenus de déclarer seulement le montant total des frais de scolarité et frais connexes que la personne a réellement payés durant l'année civile. Auparavant, les établissements d'enseignement pouvaient déclarer les montants réellement payés ou les montants facturés au cours de l'année.
Revenu d'entreprise
Période de constatation de huit ans pour les gains provenant de la vente de biens de transport d'électricité admissibles: prolongée pour les années d'imposition 2015 et 2016.
Réduction de la période de reconnaissance de la société S pour impôt sur les gains incorporé: Modifie en permanence de 10 ans à 5 ans la période de reconnaissance pendant laquelle une société S, une société d'investissement réglementée ou une fiducie d'investissement immobilier peut être assujettie à l'impôt sur les bénéfices il a tenu si elle était autrefois une société C ou a reçu la propriété d'une société C.
Le revenu imposable des entreprises exonérées d'impôt: PATH étend en permanence une règle spéciale concernant les revenus locatifs, les redevances, les annuités et les revenus d'intérêts reçus de filiales contrôlées à 50% par l'organisation exonérée d'impôt. En vertu de cette règle spéciale, les loyers et autres paiements de revenus reçus de filiales contrôlées qui excèdent les règles de pleine concurrence peuvent être assujettis à l'impôt en tant que revenu d'entreprise non lié et peuvent être assujettis à une pénalité de 20%. Cette provision a expiré à la fin de 2014 et est rétablie pour les années 2015 et suivantes.
Déductions et dépréciations d'entreprises
Amortissement de 3 ans pour les chevaux de course: prolongé pour les années fiscales 2015 et 2016.
Dépréciation sur 7 ans pour les complexes de loisirs automobiles: étendue pour les années fiscales 2015 et 2016.
Recouvrement des coûts en ligne droite de 15 ans pour les améliorations locatives admissibles, les bâtiments et les améliorations de restaurants admissibles et les améliorations au détail admissibles: Prolongation permanente et disponible pour l'année d'imposition 2015 et à terme.
Périodes accélérées de récupération de l'amortissement pour l'immobilier d'entreprise sur les réserves indiennes: prolongées pour les années d'imposition 2015 et 2016. Pour l'année d'imposition 2016, les contribuables peuvent choisir parmi ce calendrier d'amortissement accéléré, classe par classe.
Ajustement de base au stock de sociétés S effectuant des contributions charitables de biens: Prolongé de façon permanente. Lorsqu'une société du sous-chapitre S fait don d'argent ou de biens à un organisme de bienfaisance, la valeur du don est versée à l'actionnaire 1040. L'actionnaire prend le don de bienfaisance comme une déduction détaillée et réduit sa base dans les actions de la société S. Le montant de réduction de la base d'actions de la société S correspond à la quote-part de l'actionnaire sur la base ajustée du bien donné. (Cette règle concernant l'ajustement de base avait expiré à la fin de 2014 et est rétablie pour l'année d'imposition 2015 et à terme.)
Amortissement du bonus: Prorogé jusqu'en 2019 avec modifications. Les contribuables peuvent prendre 50% de la base ajustée de l'équipement et de la propriété en tant qu'amortissement supplémentaire en plus de l'amortissement normal. PATH prolonge l'amortissement des primes jusqu'en 2019 avec les modifications suivantes. Le montant de l'amortissement des primes est de 50% de la base rajustée pour les années d'imposition 2015, 2016 et 2017; 40% pour l'année d'imposition 2018; et 30% pour l'année d'imposition 2019. Une dépréciation additionnelle de 8 000 $ est accordée sur les voitures pour les années d'imposition 2015, 2016 et 2017; une somme additionnelle de 6 400 $ pour 2018; et un montant supplémentaire de 4 800 $ pour 2019. Le programme PATH prolonge également jusqu'en 2019 le choix d'accélérer les crédits de l'AMT au lieu de la dépréciation des primes.
Amortissement des primes pour l'usine de biocarburants de deuxième génération: prolongé pour les années fiscales 2015 et 2016.
Contributions de bienfaisance de l'inventaire des aliments: prolongées de façon permanente. Cette déduction est disponible pour les années fiscales 2015 et suivantes. PATH apporte également trois changements aux règles spéciales pour le don de l'inventaire alimentaire aux organismes de bienfaisance. Premièrement, les contribuables peuvent maintenant déduire jusqu'à 15% du revenu imposable de l'entreprise (10% pour les années fiscales 2014 et antérieures). Deuxièmement, les contribuables peuvent choisir, dans certaines circonstances, de considérer la base de leurs stocks de produits alimentaires comme égale à 25% de la juste valeur marchande de l'article. Troisièmement, PATH introduit des présomptions qui peuvent être utilisées lors de l'attribution de la valeur des aliments donnés.
Déduction des activités de production domestique pour Porto Rico: étendue pour les années d'imposition 2015 et 2016.
Choix de déduire des biens d'immeubles commerciaux éconergétiques: prolongé pour les années d'imposition 2015 et 2016.
Choix de dépenses pour les productions cinématographiques et télévisuelles et les productions théâtrales en direct: prolongées pour les années d'imposition 2015 et 2016. Pour l'année d'imposition 2016, les productions théâtrales en direct sont également admissibles à cette règle spéciale.
Choix de dépenser de l'équipement de sécurité minière: prolongé pour les années d'imposition 2015 et 2016.
Incitations fiscales pour la zone d'habilitation: prolongées pour les années d'imposition 2015 et 2016.
L'article 179: Limites d'amortissement pour 2015 et les années futures maintenant fixé à une limite maximale de 500 000 $ par année, et cette limite est réduite si le coût des biens admissibles mis en service au cours de l'année dépasse 2 millions de dollars. La limite de 500 000 $ et l'élimination progressive de 2 millions de dollars sont indexées pour l'inflation à compter de l'année d'imposition 2016. PATH établit également quatre règles spéciales permanentes concernant la déduction de l'article 179.
(1) Les améliorations locatives admissibles, les bâtiments et les améliorations de restaurants admissibles et les améliorations au détail admissibles sont admissibles au traitement prévu à l'article 179, avec une limite maximale spéciale de 250 000 $.
(2) Les logiciels sur étagère sont admissibles au traitement en vertu de l'article 179.
(3) Les unités de climatisation et de chauffage sont admissibles au traitement prévu à l'article 179 à compter de l'année d'imposition 2016.
(4) Les contribuables peuvent révoquer un choix effectué antérieurement en vertu de l'article 179 sans le consentement de l'Internal Revenue Service.
Crédits d'impôt aux entreprises
Crédit pour le développement économique des Samoa américaines: prolongé pour les années fiscales 2015 et 2016.
Incitations au biodiesel et au diesel renouvelable: prolongées pour les années fiscales 2015 et 2016.
Crédit pour les maisons neuves éconergétiques: prolongé pour les années fiscales 2015 et 2016.
Crédit pour les installations produisant de l'énergie à partir de ressources renouvelables: prolongé pour les années fiscales 2015 et 2016, à l'exception des installations éoliennes (qui ont expiré en 2014 et ne sont pas renouvelées).
Crédit pour la production d'installations houillères indiennes: prolongé pour les années d'imposition 2015 et 2016.
Crédit salarial de l'employeur pour les employés qui sont des membres en service actif des services en uniforme: prolongé de façon permanente avec des changements. Les entreprises ont droit à un crédit d'impôt sur le revenu égal à 20% du salaire différentiel. Le salaire différentiel est la différence entre le salaire d'un employé que l'employeur aurait payé si l'employé avait continué à travailler et le montant de la rémunération que l'employé avait reçu de l'armée lorsqu'il a été appelé au service actif. Ce crédit d'impôt est offert à tous les employeurs, quelle que soit leur taille, à compter de 2016. Pour les années 2015 et antérieures, le crédit est limité aux petites entreprises.
Crédit d'impôt indien pour emploi: Prorogé pour les années d'imposition 2015 et 2016.
Crédit d'impôt pour la formation de l'équipe de sauvetage minier: prolongé pour les années d'imposition 2015 et 2016.
Crédit d'impôt pour les nouveaux marchés: prolongé jusqu'en 2019, permettant jusqu'à 3,5 milliards de dollars en investissements qualifiés chaque année. La période de report des crédits inutilisés est prolongée de cinq ans jusqu'en 2024.
Crédit d'impôt pour l'entretien des voies ferrées: prolongé pour les années fiscales 2015 et 2016.
Crédit d'impôt pour la recherche et le développement: prolongé de façon permanente avec des changements. Les petites entreprises admissibles peuvent utiliser le crédit de recherche pour compenser leur impôt régulier et l'impôt minimum de remplacement à compter de l'année d'imposition 2016. À compter de 2016, les petites entreprises peuvent également demander une partie de leur crédit d'études.
Crédit d'impôt pour la production de biocarburants de deuxième génération: prolongé pour les années fiscales 2015 et 2016.
Crédit d'impôt pour opportunité de travail: prolongé jusqu'en 2019 avec modifications. À compter de l'année d'imposition 2016, le crédit d'impôt pour possibilités d'emploi est disponible pour les employeurs qui embauchent des personnes qui ont été au chômage pendant 27 semaines ou plus.
Taxes d'accise
Taxe d'accise sur les dispositifs médicaux: suspendue pour les années civiles 2016 et 2017.
Dispositions internationales
Exemption de la sous-partie F pour le revenu de financement actif: exempte de façon permanente les revenus tirés de la conduite active des activités bancaires, de financement, de négociation de titres et d'assurance d'être inclus dans le revenu imposable d'une société étrangère contrôlée.
Traitement transparent des paiements effectués par des sociétés étrangères contrôlées liées en vertu des règles relatives aux sociétés de portefeuille personnelles étrangères: Prorogation jusqu'en 2019.