Planification fiscale pour les règlements de biens, le soutien financier et les déclarations de revenus
Sur cette base, nous saurons quels types de choses nous devrons planifier.
Premières choses à faire lors de la planification d'un divorce
«Les tribunaux exigent une divulgation complète du revenu, de l'actif et de la dette», souligne Susan Carlisle, CPA. Une divulgation complète signifie que toutes vos informations financières doivent être à jour, complètes et véridiques. Donc, pour se préparer à la cour, Carlisle conseille aux gens de:
- Apportez leur comptabilité et leurs déclarations de revenus à jour;
- Produire les déclarations de revenus non déposées;
- Obtenez des copies des relevés bancaires, des déclarations de revenus, des documents de prêt et d'autres documents financiers; et
- Rassemblez des documents liés à l'immobilier, et notez qui est sur le titre de chaque propriété.
Pensez à embaucher un expert-comptable, même si vous travaillez déjà avec un professionnel de l'impôt pour préparer vos déclarations de revenus. Les comptables judiciaires sont des spécialistes dans le type de comptabilité nécessaire pour les tribunaux et l'application de la loi. «Dans le rôle médico-légal, l'ACP étudie et analyse les preuves financières et interviewe les parties pour s'assurer que tous les biens matrimoniaux sont inclus pour prévenir la fraude», explique Ray Knight et Lee Knight («Considérations fiscales lors de la division du divorce», Journal of Accountancy ).
N'oubliez pas de communiquer honnêtement et ouvertement avec votre comptable pendant votre divorce. Si vous et votre conjoint avez déjà un comptable qui prépare vos déclarations de revenus, votre comptable sera en conflit d'intérêts lorsqu'il s'agit de vous conseiller tous les deux. Tout comme chaque conjoint engage son propre avocat, avoir des comptables distincts libère le comptable de tout conflit d'intérêts possible en vous fournissant des conseils professionnels.
Si votre comptable refuse de travailler avec vous, ne le prenez pas personnellement. Au lieu de cela, demandez une référence à un autre comptable. De plus, gardez à l'esprit que les comptables peuvent seulement conseiller les clients sur des questions financières et fiscales. Dirigez toutes les questions juridiques à votre avocat.
Possibilités de planification fiscale en cas de divorce
Les deux principaux problèmes en matière de finances sont le règlement de la propriété et le soutien financier. Discutons d'abord des questions de planification fiscale avec le règlement de la propriété.
Problèmes de planification fiscale pour les règlements de propriété
Principe général: "Généralement, il n'y a pas de gain ou perte reconnu sur le transfert de propriété entre conjoints, ou entre ex-conjoints si le transfert est dû à un divorce", note l'IRS dans la publication 504, Individus divorcés ou séparés . Les transferts de propriété entre conjoints ou ex-conjoints sont plutôt considérés comme des dons (section 1041 du Internal Revenue Code ). Selon votre situation, «Vous pouvez ... devoir déclarer la transaction sur une déclaration de don» ( Publication 504 ).
Bien que vous ne soyez pas immédiatement imposé lorsque la propriété est transférée entre vous et votre conjoint, la personne qui vend la propriété encourra des impôts.
Voyons comment ce principe général joue pour les types d'actifs communs.
Résidence principale: Ce que nous recherchons, d'un point de vue fiscal, c'est tout gain ou profit non réalisé sur la vente de la maison .
Si et quand la maison est vendue, la personne qui vend la maison peut être en mesure d'exclure jusqu'à 250 000 $ de gains si la personne a possédé et vécu dans la maison pendant au moins deux ans au cours de la période de cinq ans précédant vente. Cette exclusion de 250 000 $ est pour chaque propriétaire de la maison. Tout gain supérieur à cela serait imposable. Ainsi, le couple en instance de divorce voudra examiner les gains en capital potentiels sur la maison.
Supposons que les deux conjoints possèdent la maison et que la maison ait des gains latents potentiels de 400 000 $, qui sont calculés en prenant la valeur d'évaluation actuelle de la maison et en la soustrayant du coût d'achat original. Si la maison est transférée à un conjoint et que l'autre conjoint est retiré du titre, le propriétaire de la maison recevra 150 000 $ de gains imposables potentiels (400 000 $ moins une exclusion de 250 000 $ pour un propriétaire).
Tout en ayant des gains est une bonne chose, il y a toujours le potentiel d'exclure les 400 000 $ de gains. Comment? Une stratégie fiscale possible est pour les deux conjoints de rester sur le titre après le divorce. Cela donne au couple en instance de divorce une exclusion de 500 000 $, plutôt que 250 000 $ s'il ne reste qu'une seule personne sur le titre. Le couple en instance de divorce n'aurait aucun gain imposable potentiel sur un bénéfice de 400 000 $ après l'exclusion de 500 000 $. Cette stratégie fonctionne à cause d'une exception pour les conjoints en instance de divorce lors du test d'utilisation pour l'exclusion. «Vous êtes considéré comme ayant utilisé la propriété comme résidence principale pendant toute période où: vous en étiez propriétaire, et votre conjoint ou ex-conjoint est autorisé à y vivre en vertu d'un instrument de divorce ou de séparation et l'utilise comme résidence principale» les notes de l'IRS dans la publication 523, Vendre votre maison .
Régimes de retraite: Bien qu'il n'y ait pas de taxe lors du transfert d'actifs dans un régime de retraite, la taxe sera due lorsque les fonds sont distribués à partir du régime de retraite.
401 (k), 403 (b) et d'autres régimes de retraite similaires: Le processus de fractionnement d'un régime 401 (k) ou d'un compte de pension similaire est ce qu'on appelle un ordre qualifié de relations domestiques (QDRO). Un OQRE est une «ordonnance du tribunal qui attribue les droits d'un employé avec un régime de retraite pour transférer une partie ou la totalité des avantages à un autre bénéficiaire / conjoint.» Il est envoyé à l'administrateur du régime pour le diviser selon certains critères. dit. La façon dont le compte 401 (k) est divisé est "épelé dans le QDRO". Dans la publication 575, Revenus de pension et de rente, l'IRS note: «Un conjoint ou un ex-conjoint qui reçoit une partie des prestations d'un régime de retraite d'un OQD déclare les paiements reçus comme s'il était un participant au régime. L'ex-conjoint serait même en mesure de transférer sa part de fonds du régime de retraite à un autre régime de retraite. Pour une discussion approfondie des ordres de relations domestiques qualifiées, voir «Les QDRO exigent l'attention des CPA» par Ray Knight et Lee Knight ( Journal of Accountancy , août 2014).
Comptes individuels de retraite (IRA): Les comptes de l'IRA peuvent être divisés entre les conjoints divorcés, «roulant essentiellement des actifs dans l'IRA de l'un des conjoints à l'autre IRA», dit Susan Carlisle. Dans la publication 590, Individual Retirement Arrangements, l'IRS déclare: «Si un intérêt dans un IRA traditionnel est transféré de votre conjoint ou ex-conjoint par un divorce ou un décret d'entretien séparé ou un document écrit lié à un tel décret, l'intérêt dans l'IRA, à compter de la date du transfert, est considéré comme votre IRA, le transfert est libre d'impôt. "
Titres: Il n'y a pas d'impôt sur le transfert d'actions, d'obligations, de fonds communs de placement et d'autres titres détenus en dehors des régimes de retraite. Cependant, la taxe sera due lorsque les investissements sont vendus. En ce qui a trait à la tenue de dossiers, «Si la propriété vous est transférée de votre conjoint (ou de votre ex-conjoint, si le transfert est lié à votre divorce), votre assiette est la même que celle de votre conjoint ou ex-conjoint juste avant le transfert. Le cédant doit vous donner les documents nécessaires pour déterminer la base ajustée et la période de détention de la propriété à la date du transfert », conseille l'IRS dans la publication 550, Revenus et dépenses d'investissement.
Le concept de l'échange d'actifs: Parfois, les conjoints divorcés vont échanger des actifs. Par exemple, un conjoint pourrait transférer sa partie de la maison en échange d'une partie des actifs de retraite de l'autre conjoint. Le simple fait d'additionner tous les actifs et de les diviser en deux n'entraîne généralement pas une répartition équitable des biens. Les conjoints en instance de divorce voudront plutôt actualiser la valeur des actifs en fonction des impôts prévus au moment de la vente des actifs. En d'autres termes, l'analyse consiste à «comparer les dollars après impôt pour chaque actif faisant l'objet d'un échange», affirme Mme Carlisle, «chaque fois qu'il est raisonnable et équitable de le faire». Afin de répartir les actifs de façon égale, un conjoint peut fournir de l'argent pour égaliser la valeur après impôt du règlement de la propriété. "Un paiement de péréquation est considéré comme faisant partie du (le) règlement de la propriété et non imposable ou déductible", dit Carlisle.
Problèmes de planification fiscale pour le soutien financier
La pension alimentaire pour enfants n'est «jamais imposable, jamais déductible», affirme Mme Carlisle.
La pension alimentaire, ou la pension alimentaire pour conjoint, est imposable pour le bénéficiaire et déductible d'impôt pour la personne qui paie. La pension alimentaire signifie quelque chose de très spécifique à l'IRS. Voici les exigences pour que les paiements soient considérés comme une pension alimentaire (et donc déductibles d'impôt pour la personne qui paie et soit imposable pour le bénéficiaire) de la publication 504, Personnes divorcées ou séparées:
Exigences alimentaires
Un paiement à ou pour un conjoint en vertu d'un instrument de divorce ou de séparation est une pension alimentaire si les conjoints ne produisent pas une déclaration conjointe et que toutes les conditions suivantes sont remplies.
- Le paiement est en espèces.
- L'instrument ne désigne pas le paiement comme une pension alimentaire.
- Les conjoints ne sont pas membres du même ménage au moment où les paiements sont effectués. Cette exigence ne s'applique que si les conjoints sont séparés légalement en vertu d'un décret de divorce ou d'une pension alimentaire séparée.
- Il n'y a aucune obligation de faire un paiement (en espèces ou en biens) après le décès du conjoint bénéficiaire.
- Le paiement n'est pas traité comme une pension alimentaire pour enfants.
«L' aide aux familles offre un soutien aux enfants et aux conjoints [ensemble] de sorte que le montant soit entièrement imposable (et entièrement déductible au payeur)», explique Carlisle. Elle fait remarquer que le soutien familial est particulièrement intéressant lorsque l'un des conjoints est un salarié à revenu élevé et que l'autre est un salarié à faible revenu afin de profiter des différences de taux d'imposition entre les conjoints divorcés. Cependant, avertit Carlisle, le bénéficiaire «obtient plus d'argent pour accepter un soutien imposable», afin de prendre en compte les taxes.
Planification des prestations de sécurité sociale
Les personnes divorcées peuvent être admissibles à des prestations de sécurité sociale basées sur le revenu de l'ex-conjoint. La Social Security Administration dit qu'il y a cinq critères à respecter:
- Votre mariage a duré 10 ans ou plus;
- Votre ex-conjoint n'est pas marié;
- Votre ex-conjoint a 62 ans ou plus;
- Le bénéfice que votre ex-conjoint a le droit de recevoir en fonction de son propre travail est inférieur à l'avantage qu'il ou elle recevrait en fonction de votre travail; et
- Vous avez droit à des prestations de retraite ou d'invalidité de la Sécurité sociale. (Source: SSA.gov, Prestations pour votre conjoint divorcé)
Ceci présente une opportunité de planification. Les couples peuvent vouloir retarder la finalisation de leur divorce afin qu'ils soient mariés au moins dix ans afin qu'un conjoint sera admissible aux prestations de sécurité sociale. Après avoir droit aux prestations de retraite ou d'invalidité, la personne divorcée «obtient ses propres prestations de sécurité sociale ou la moitié des prestations de l'ex-conjoint, selon ce qui est le plus élevé», note Carlisle, qui perçoit des prestations en tant que divorcée. ," Elle ajoute.
Planifier à l'avance pour les changements dans la façon dont vous produisez vos impôts
"Règle n ° 1", dit Carlisle, "N'invitez pas IRS à la fête."
Quel statut de classement utiliser?
Le statut de dépôt d'une personne est déterminé le dernier jour de l'année: le 31 décembre. Si une personne est mariée ce jour-là, elle est considérée comme mariée pour toute l'année et peut choisir entre le dépôt conjoint conjoint ou le mariage séparé . Cela signifie que l'année où le divorcé est finalisé, les personnes divorcées seront considérées célibataires pour toute l'année si elles ne se sont pas remariées avant le 31 décembre. Ainsi, l'année de la fin du divorce, les personnes divorcées ou le statut de chef de ménage.
Il existe une exception à ces règles générales pour le statut de chef de ménage . Si une personne est toujours mariée et «séparée physiquement pendant plus de six mois au cours de cette année civile avec au moins un enfant pris en charge à la maison», remarque Carlisle, alors cette personne pourrait déposer en tant que chef de ménage. Sachez que la période de séparation doit inclure les six derniers mois de l'année.
Pour la dernière année de mariage, le couple peut déposer conjointement ou produire deux déclarations distinctes. «Essayez de déposer une déclaration de mariage conjointes au cours de la dernière année, à moins qu'il y ait des préoccupations au sujet du revenu sous-déclaré potentiel de votre conjoint ou un désaccord sur la répartition du revenu séparé», explique Carlisle. Il y a un autre problème que Carlisle détecte aussi. En produisant des déclarations distinctes, vous devrez répartir le revenu de chaque personne pour produire des déclarations distinctes. Surtout dans les États de propriété communautaire, la répartition des revenus peut être très axée sur les détails. "Règle n ° 1: N'invitez pas IRS à la fête", avertit prudemment Carlisle. Diviser le revenu de chaque personne introduit une couche supplémentaire de complexité, ce qui rend l'IRS faire un travail supplémentaire pour traiter les retours.
Qui peut réclamer les enfants?
En règle générale, quelle que soit la personne qui a la garde d'un enfant pendant plus de la moitié de l'année sera admissible à réclamer l'enfant en tant que personne à charge . C'est parce que le test de résidence (l'un des quatre critères pour réclamer un enfant admissible à titre de personne à charge) exige que l'enfant réside dans le même foyer pendant plus de la moitié de l'année que la personne qui réclame l'enfant. Ceci est particulièrement important si une personne veut être admissible au statut de chef de ménage, car ce statut exige également qu'une personne qualifiée (une personne à charge étroitement liée) réside avec la personne pendant plus de la moitié de l'année. Si l'enfant réside exactement 50% du temps avec chaque parent, aucun des parents n'aura le droit de réclamer la personne à charge ou le chef du ménage. "La solution", dit Carlisle, est que l'enfant réside avec un parent "au moins 51% du temps."
Donner la personne à charge à l'autre personne
Le parent avec lequel un enfant réside pendant plus de la moitié de l'année peut permettre à l'autre parent de réclamer l'enfant en tant que personne à charge. Ce processus est appelé libérer l'exemption de la personne à charge , et est accompli en remplissant le formulaire 8332 et en le fournissant à l'autre parent. Cela permet au parent non gardien de réclamer l'exemption personnelle de l'enfant. En règle générale, nous voudrions accorder l'exemption personnelle de l'enfant au parent ayant le revenu le plus élevé afin de générer un avantage fiscal plus important que si le parent ayant la garde réclamait l'exemption de l'enfant. Cependant, Carlisle note que la valeur des exemptions personnelles est éliminée pour les personnes à revenu plus élevé . En outre, l'avantage fiscal des exemptions personnelles peut être complètement éliminé par l' impôt minimum de remplacement . Cela rend ce mouvement particulier moins attrayant pour les salariés à revenu élevé.
Si vous acceptez de libérer l'exemption personnelle de l'enfant, assurez-vous de respecter votre accord. La Règle n ° 1 de Carlisle entre en jeu ici aussi: "N'invitez pas l'IRS à la fête". Si pour une raison quelconque, les deux parents décident de réclamer le même enfant en tant que personne à charge , l'IRS s'impliquera pour essayer de déterminer quel parent est vraiment admissible. Vous pouvez éviter un tel examen IRS en conservant votre arrangement convenu pour réclamer des personnes à charge.
Espérons que ces idées vous aideront à planifier vos impôts lors d'un divorce. Consultez votre spécialiste en fiscalité pour voir comment ces techniques peuvent être utilisées dans votre situation particulière.
Susan Carlisle est un expert-comptable diplômé spécialisé en droit de la famille et fiscalité à Los Angeles, en Californie.