Ces taux d'imposition et exclusions ont subi plusieurs changements au fil des ans
Loi sur la réconciliation économique et la réduction de l'impôt
La Loi sur la réconciliation économique et l'allègement fiscal (EGTRRA) a été promulguée en juin 2001.
En plus d'importantes réductions de l'impôt sur le revenu, il a graduellement éliminé la taxe fédérale sur les successions jusqu'à ce qu'elle disparaisse pour une seule année en 2010.
Il a été remplacé par des règles de base de report modifiées pendant cette période. La base de coût des biens hérités pourrait être augmentée de 1,3 million de dollars en vertu de ces nouvelles règles, par opposition à une augmentation illimitée de la base en vertu des lois fiscales antérieures sur les successions. De plus, si un conjoint survivant hérite de la propriété soit directement, soit par l'entremise d'une fiducie admissible de biens à intérêt terminable (PTRG) , la propriété pourrait recevoir une majoration de 3 millions de dollars.
EGTRRA devait «prendre fin» ou expirer le 31 décembre 2010, ce qui signifiait que la taxe sur les successions reviendrait en 2011 en fonction des lois en vigueur remontant jusqu'en 2001. Mais la taxe sur les successions est revenue sous les termes à la place de l'allégement fiscal, de la réautorisation de l'assurance chômage et de la loi sur la création d'emplois (TRUIRJCA).
La Loi sur l'allégement fiscal, la réautorisation de l'assurance-chômage et la loi sur la réouverture d'emplois
La TRUIRJCA a été promulguée à la dernière heure le 17 décembre 2010 et s'applique rétroactivement aux successions des personnes décédées entre le 1er janvier 2010 et le 31 décembre 2010.
Cette loi a donné un choix aux héritiers des personnes décédées pendant cette période.
Ils pourraient soit utiliser les règles de base de report modifiées, soit appliquer les nouvelles règles de l'impôt successoral qui ont fait grimper les exonérations de la taxe successorale et de l'impôt sur les dons jusqu'à concurrence de 5 millions de dollars.
Les nouvelles règles ont également réduit les taux d'imposition applicables à 35% et ils ont éliminé complètement la taxe sur la TPS. La TRUIRJCA prévoyait également que chacune des exemptions serait indexée en fonction de l'inflation à compter de 2012, ce qui les a portées à 5,12 millions de dollars à ce moment-là.
Les héritiers des personnes décédées en 2010 qui souhaitaient opter pour les règles de report modifiées et les règles de l'impôt successoral étaient tenus de produire un nouveau formulaire IRS, le formulaire 8939, Affectation de l'augmentation de la base des biens reçus d'une personne décédée .
TRUIRJCA a également introduit un nouveau concept fiscal: la portabilité de la taxe sur les successions et les exonérations de la taxe sur les dons entre les contribuables mariés. Le conjoint survivant d'une personne décédée en 2011 ou en 2012 pourrait ajouter toute partie de l'exemption non utilisée par son conjoint décédé à sa propre exemption. Cela a nécessité le dépôt d'une déclaration de revenus fédérale, le formulaire IRS 706 , la déclaration de revenus des États-Unis (et le transfert de génération et de transfert) afin qu'elle puisse procéder à l'élection de transférabilité.
La loi américaine sur l'aide aux contribuables
TRUIRJCA devait être en vigueur pendant seulement deux ans, ce qui signifiait que l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions et le taux d'imposition feraient défaut aux lois qui étaient en vigueur en 2001 le 1er janvier 2013.
Mais le 1er janvier 2013, le Congrès américain a adopté la Loi américaine sur le soutien des contribuables (ATRA) et le président Obama a promulgué cette loi le 2 janvier de la même année.
L'ATRA a apporté les modifications aux lois régissant les droits successoraux, les taxes sur les dons et la TPS sous TRUIRJCA permanent, à une exception près: les taux d'imposition applicables à chaque type d'impôt de transfert ont été augmentés de 35% à 40%.
La Loi sur les réductions d'impôts et les emplois
Le président Donald Trump a promulgué la Loi sur les coupes d'impôt et les emplois le 22 décembre 2017. En plus d'autres modifications importantes apportées à la législation fiscale, le TCJA a augmenté l'exemption de l'impôt fédéral sur les successions à 10 millions de dollars. Cela signifie qu'il pourrait potentiellement aller jusqu'à 11,2 millions de dollars au moment où le TCJA expire en 2025. Un couple marié pourrait protéger deux fois ces montants de l'impôt.
Impôts de décès de l'État
Mis à part les taxes de transfert fédérales, une poignée d'États américains perçoivent également un impôt sur la mort au niveau de l'État. Dans certains États, la taxe est basée sur la valeur globale de la succession, ce qui est appelé l'impôt sur les successions. Dans d'autres États, la taxe est basée sur qui hérite, et cela est appelé un impôt sur les successions .
Exemptions et taux fédéraux historiques et actuels de la taxe de transfert jusqu'en 2015
| An | Exemption de taxe foncière | Taux de taxe foncière | Exemption de l'impôt sur les dons | Taux de taxe sur les cadeaux | Exclusion annuelle | Exemption de la TPS | Taux de la TPS |
| 1987-1997 | 600 000 $ | 55% | 600 000 $ | 55% | 10 000 $ | 1 000 000 $ | 55% |
| 1998 | 625 000 $ | 55% | 625 000 $ | 55% | 10 000 $ | 1 000 000 $ | 55% |
| 1999 | 650 000 $ | 55% | 650 000 $ | 55% | 10 000 $ | 1 010 000 $ | 55% |
| 2000 | 675 000 $ | 55% | 675 000 $ | 55% | 10 000 $ | 1 030 000 $ | 55% |
| 2001 | 675 000 $ | 55% | 675 000 $ | 55% | 10 000 $ | 1 060 000 $ | 55% |
| 2002 | 1 000 000 $ | 50% | 1 000 000 $ | 50% | 11 000 $ | 1 100 000 $ | 50% |
| 2003 | 1 000 000 $ | 49% | 1 000 000 $ | 49% | 11 000 $ | 1 120 000 $ | 49% |
| 2004 | 1 500 000 $ | 48% | 1 000 000 $ | 48% | 11 000 $ | 1 500 000 $ | 48% |
| 2005 | 1 500 000 $ | 47% | 1 000 000 $ | 47% | 11 000 $ | 1 500 000 $ | 47% |
| 2006 | 2 000 000 $ | 46% | 1 000 000 $ | 46% | 12 000 $ | 2 000 000 $ | 46% |
| 2007 | 2 000 000 $ | 45% | 1 000 000 $ | 45% | 12 000 $ | 2 000 000 $ | 45% |
| 2008 | 2 000 000 $ | 45% | 1 000 000 $ | 45% | 12 000 $ | 2 000 000 $ | 45% |
| 2009 | 3 500 000 $ | 45% | 1 000 000 $ | 45% | 13 000 $ | 3 500 000 $ | 45% |
| 2010 | 0 $ ou 5 000 000 $ | 0% ou 35% | 1 000 000 $ | 35% | 13 000 $ | Pas de taxe sur la TPS | 0% |
| 2011 | 5 000 000 $ | 35% | 5 000 000 $ | 35% | 13 000 $ | 5 000 000 $ | 35% |
| 2012 | 5 120 000 $ | 35% | 5 120 000 $ | 35% | 13 000 $ | 5 120 000 $ | 35% |
| 2013 | 5 250 000 $ | 40% | 5 250 000 $ | 40% | 14 000 $ | 5 250 000 $ | 40% |
| 2014 | 5 340 000 $ | 40% | 5 340 000 $ | 40% | 14 000 $ | 5 340 000 $ | 40% |
| 2015 | 5 430 000 $ | 40% | 5 430 000 $ | 40% | 14 000 $ | 5 430 000 $ | 40% |
Le montant de l'exemption est passé à 5,45 millions de dollars en 2016, puis à 5,49 millions de dollars en 2017. Le taux d'imposition est demeuré à 40% et l'exclusion annuelle est demeurée à 14 000 $.
À compter de 2018, l'exemption passe à 10 millions de dollars selon les termes de la LTJA adoptée en décembre 2017 et restera en vigueur jusqu'en 2025. Le taux d'imposition reste à 40%, mais l'exclusion annuelle passe à 15 000 $ en 2018.