Une stratégie fiscale pour répartir les plus-values sur plusieurs années
Le principal avantage de la stratégie de vente à tempérament consiste à répartir les gains en capital au fil du temps.
Selon la situation financière d'une personne, la répartition des gains en capital au fil du temps peut entraîner:
- Le revenu est imposé à des taux d'imposition potentiellement plus bas;
- Jumeler les flux de trésorerie provenant de l'acheteur avec l'argent sortant pour les impôts;
- Prévenir des pics énormes et éphémères de revenu, de revenu brut ajusté et d'impôt; et
- Potentiellement plus d'argent en main pour réinvestir, épargner ou dépenser en fonction de vos besoins.
Un avantage secondaire est que le vendeur gagne un certain intérêt sur le prêt-vendeur à l'acheteur.
Les ventes à tempérament nécessitent deux facteurs.
- Vous acceptez de vendre un actif à un acheteur avec des paiements effectués au fil du temps. Au moins un paiement doit être reçu dans l'année suivant l'année d'imposition de la vente.
- Vous choisissez de le déclarer comme une vente à tempérament sur le formulaire 6252. (Vous pouvez également choisir de ne pas utiliser la méthode de la vente à tempérament.)
Scénario simplifié
Lorsque Jorandus (pas son vrai nom) a vendu son entreprise, il a été en mesure de répartir l'impact fiscal sur plusieurs années en utilisant la méthode de vente à tempérament.
Une vente à tempérament est une transaction dans laquelle une personne vend une immobilisation à un acheteur au fil du temps et au moins un paiement est reçu dans l'année suivant l'année de la vente. Pour Jorandus, le contrat de vente précisait que l'acheteur paierait 30% du prix de vente à l'avance, 40% en un an et les 30% restants en deux ans.
Cela a permis à Jorandus de déclarer 30% de ses plus-values la première année, 40% la deuxième année et 30% la troisième et dernière année. En outre, parce que Jorandus a dû attendre pour recevoir son paiement, l'acheteur a payé des intérêts sur les deuxième et troisième paiements.
Afin de déterminer si Jorandus serait mieux en utilisant la méthode de vente à tempérament, nous devrons calculer ce que l' impact fiscal serait 1) s'il a déclaré ses gains au fil du temps par rapport à 2) s'il a déclaré tous les gains de l'année de vente. Afin de faire cette comparaison, nous aurons besoin de savoir quels sont les revenus et les déductions qu'il a pour ces années. Et puisque certaines de ces années sont dans l'avenir, nous pouvons avoir besoin d'estimer ce que son revenu futur et ses déductions pourraient être. Jorandus recevra 100 000 $ de la vente de son entreprise, moins les frais de vente de 10 000 $, sur trois ans. De plus, l'acheteur paiera des intérêts sur les deuxième et troisième tranches. De plus, Jorandus estime qu'il aura environ 36 000 $ de revenu ordinaire chaque année, mis à part les gains provenant de la vente de son entreprise. Il ne prévoit aucune déduction importante. Nous pouvons maintenant comparer deux scénarios fiscaux.
| Scénario 1: Vente à tempérament | Scénario 2: Choix de la vente à tempérament | |||||
| Année 1 | Année 2 | Année 3 | Année 1 | Année 2 | Année 3 | |
| Paiement du vendeur | 30 000 | 40 000 | 30 000 | 30 000 | 40 000 | 30 000 |
| Pourcentage de profit brut | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Gains imposables à long terme | 27 000 | 36 000 | 27 000 | 90 000 | -0- | -0- |
| Le revenu d'intérêts | -0- | 2,000 | 3000 | -0- | 2,000 | 3000 |
| Autres revenus ordinaires | 36 000 | 36 000 | 36 000 | 36 000 | 36 000 | 36 000 |
| Revenu brut ajusté | 63 000 | 74 000 | 66 000 | 126 000 | 38 000 | 39 000 |
| Déduction standard | -6 200 | -6 200 | -6 200 | -6 200 | -6 200 | -6 200 |
| Exemption personnelle | -3 950 | -3 950 | -3 950 | -3 950 | -3 950 | -3 950 |
| Revenu imposable | 52 850 | 63 850 | 55 850 | 115 850 | 27 850 | 28 850 |
| Taxe fédérale sur le revenu | 5 821 | 7 771 | 6 721 | 15 271 | 3 728 | 3 878 |
| Revenu après impôt | 57 179 | 66 229 | 59 279 | 110 729 | 34 272 | 35 122 |
| Taux d'imposition effectif | 11,01% | 12,17% | 12,03% | 13.18% | 13,39% | 13,44% |
| Taux d'imposition marginal sur le revenu ordinaire | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Taux d'imposition marginal sur les gains à long terme | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Taxe sur 3 ans | 20 313 | 22 877 | ||||
| Revenu après impôt sur 3 ans | 182 687 | 180 123 | ||||
| Taux d'imposition effectif moyen sur trois ans | 11,84% | 13,26% | ||||
| Calculé en utilisant les taux d'imposition 2014, la déduction forfaitaire et l'exemption personnelle. Tous les gains sont à long terme. Le revenu après impôt est le revenu total moins l'impôt fédéral sur le revenu. Le taux d'imposition effectif est égal à l'impôt fédéral sur le revenu divisé par le revenu imposable. | ||||||
Parlons de ces deux scénarios. Notez que les seules différences que nous mesurons sont lorsque les gains imposables sont inclus dans le revenu - soit étalés sur trois ans selon la méthode de la vente à tempérament (scénario 1) ou tous en même temps si le client choisit (scénario 2). Tous les autres intrants de revenu et de déduction restent les mêmes entre les deux scénarios. Sur trois ans, Jorandus paiera environ 20 313 $ d'impôt fédéral selon la méthode de la vente à tempérament, comparativement à 22 877 $ s'il élit et déclare tous ses gains dans l'année de la vente. Cela représente une économie d'impôt de 2 564 $ pour l'utilisation de la méthode de vente à tempérament. C'est de l'argent supplémentaire que Jorandus pourrait utiliser pour épargner ou dépenser comme il l'entend.
Lorsque vous construisez un scénario comme celui-ci, il est important de saisir toutes les informations pertinentes sur vos impôts actuels et futurs.
Différentes personnes seront touchées de différentes manières en fonction des différences dans leur situation financière. Ainsi, les intrants saisis et les taxes calculées pour votre situation peuvent sembler différents du scénario simple affiché ci-dessus. Alors creusons dans ces détails, afin que vous sachiez ce qu'il faut rechercher.
La grande image: le moment du revenu
Selon la méthode de la vente à tempérament, les gains imposables sont échelonnés sur plusieurs années. Le gain est mesuré une fois (le produit brut des ventes moins le coût de base moins les frais de vente) et est exprimé en pourcentage du bénéfice brut. Ce pourcentage est ensuite appliqué à chaque paiement au fur et à mesure de sa réception. Les gains sont inclus dans le revenu de chaque année pour laquelle le vendeur reçoit un paiement de l'acheteur. En outre, l'acheteur paie des intérêts pour compenser le vendeur pour avoir attendu pour recevoir le paiement. Les intérêts sont imposés séparément aux taux d'imposition ordinaires. Le gain est imposé aux taux à court ou à long terme, selon que l'actif sous-jacent était détenu pendant un an ou moins (à court terme) ou détenu pendant plus d'un an (à long terme). Les gains à long terme peuvent être taxés à zéro, 15% ou 20%. Les gains à long terme peuvent également être assujettis à la surtaxe de revenu net d'investissement de 3,8% pour les personnes à revenu élevé.
Quoi d'autre à surveiller
La méthode de vente à tempérament est essentiellement un jeu sur le calendrier des revenus. Devrions-nous étaler le revenu sur plusieurs années? Ou prendre le coup de l'impôt tout à la fois? La "bonne" réponse dépend des spécificités de votre situation financière.
En tant que stratégie fiscale, les ventes à tempérament consistent à gérer les taux d'imposition qui s'appliquent aux revenus de gains en capital. Les ventes à tempérament peuvent également être utilisées pour gérer d'autres incidences fiscales. Par exemple, répartir le revenu sur plusieurs années peut aider une personne à gérer son revenu brut ajusté, ce qui peut être important pour se qualifier pour des déductions ou des crédits d'impôt basés sur le revenu. Par exemple, garder un revenu en deçà d'un certain seuil peut aider à éviter d'augmenter les primes de Medicare Part B ou peut aider une personne à garder son revenu sous le seuil où les déductions détaillées sont éliminées progressivement.
Augmenter le revenu en déclarant un gain en capital important en une année peut potentiellement:
- Poussez le revenu ordinaire dans une tranche de taux d'imposition plus élevée;
- Pousser le revenu des gains en capital dans une tranche de taux d'imposition plus élevé;
- En conséquence, davantage de prestations de sécurité sociale sont soumises à l'impôt;
- Réduire ou éliminer les déductions qui sont éliminées en fonction du revenu, comme la déduction des intérêts sur les prêts étudiants, les déductions détaillées et les exemptions personnelles ;
- Réduire ou éliminer combien peut être contribué à un Roth IRA ou un compte d'épargne-études Coverdell ;
- Réduire ou éliminer les crédits d'impôt qui sont éliminés progressivement en fonction du revenu, comme le crédit d'impôt pour l'aide aux primes, le crédit d' apprentissage à vie ou le crédit d'impôt pour enfants ;
- Déclencher ou augmenter l' impôt sur le revenu net d'investissement ;
- Déclencher ou augmenter l' impôt minimum de remplacement ;
- Les primes de Medicare Part B peuvent augmenter.
Inversement, répartir le revenu sur plusieurs années peut potentiellement:
- Aider à maintenir le revenu dans la fourchette de taux d'imposition désirée
- Aider à maintenir le revenu des gains en capital dans les tranches de zéro pour cent ou de 15% désirées;
- Résultat en moins de prestations de sécurité sociale étant soumis à l'impôt;
- Aidez-nous à maintenir votre revenu dans les limites de la déduction intégrale des intérêts des prêts étudiants, des déductions détaillées, des exemptions personnelles ou d'autres déductions limitées par le revenu;
- Aidez-nous à maintenir votre revenu dans les limites du crédit d'impôt pour l'aide aux primes ou d'autres crédits d'impôt;
- Éviter ou atténuer l'incidence de l'impôt sur le revenu net d'investissement;
- Éviter ou atténuer l'impact de l'impôt minimum de remplacement;
- Évitez ou diminuez l'impact des primes Medicare Part B plus élevées.
Maintenant, ce sont les résultats finaux. Ces avantages découlent de la gestion des niveaux de revenu et de la façon dont les différents niveaux de revenu entraînent divers impacts fiscaux. Lors de l'élaboration de votre propre scénario de planification fiscale, assurez-vous d'identifier tous les types de revenus, les types de déductions, les types de taxes et les types de crédits d'impôt qui sont pertinents pour votre situation. En d'autres termes, nous essayons de résoudre un casse-tête en examinant comment un niveau de revenu interagit avec d'autres parties de votre déclaration de revenus.
Les détails
- Pour être considéré comme une vente à tempérament: le vendeur vend des biens à un acheteur lorsque le vendeur reçoit au moins un paiement dans l'année suivant l'année de la vente.
- Les contribuables peuvent choisir de ne pas utiliser la méthode de la vente à tempérament en incluant tous les gains en revenus dans l'année de la vente. Pour que ce choix soit valide, la déclaration de revenus doit être produite avant la date d'échéance de la déclaration, y compris les prolongations.
La méthode de vente à tempérament ne peut pas être utilisée dans les situations suivantes:
- Propriété vendue à perte. Déclarez toute la perte en capital de l'année de la vente.
- Les ventes d'inventaire dans le cours normal des affaires, même si le client paie la marchandise dans une année ultérieure.
- Vente de biens personnels ou de biens immobiliers par les concessionnaires, même si la propriété est vendue selon un échéancier. (Cependant, il y a une exception pour les concessionnaires de lots en temps partagé et résidentiels Voir la publication 537 pour les détails.)
- Ventes d'actions, d'obligations et d'autres titres de placement.
Sachez qu'il existe des règles spéciales:
- Lors de la vente de biens amortissables à une personne proche,
- Lors de la vente de biens amortissables et de l'amortissement doit être repris,
- Lors de l'échange de biens similaires avec des acomptes provisionnels,
- Lorsque le prix de vente de la propriété est subordonné à des événements futurs,
- Lorsque vous vendez plusieurs actifs dans le cadre d'une vente unique,
- Si le taux d'intérêt n'est pas indiqué dans le contrat de vente,
- Si le billet d'échéance est par la suite vendu ou transféré, ou
- Si le vendeur reprend possession de la propriété,
Voir la publication 537, sur le site Web de l'IRS, pour une discussion approfondie de ces règles spéciales.
Exemples
Bien que cette liste ne soit pas exhaustive, voici des situations dans lesquelles les contribuables pourraient envisager de vendre des immobilisations en utilisant une vente à tempérament.
- Vente de biens immobiliers, il n'y a pas d'hypothèque sur la propriété, et le vendeur est prêt à financer l'achat de l'acheteur. Cela peut générer un flux de revenus sur plusieurs années pour le vendeur.
- Vendre une entreprise ou des actifs commerciaux importants.
- Un gain en capital important pousserait le contribuable au-dessus du seuil du taux d'imposition des gains en capital de 20% ou de l'impôt sur le revenu net d'investissement.
- Un gain en capital important rendrait le contribuable responsable du paiement des primes plus élevées de la partie B de Medicare
Matériel de référence
- Publication 537, Ventes à tempérament (IRS.gov)
- Formulaire 6252 (comprend les instructions, pdf, IRS.gov)
- Publication 550, Revenus et dépenses d'investissement (IRS.gov)
- Publication 544, Ventes et autres cessions d'actifs (IRS.gov)